2, Эффект дохода, эффект замещения и избыточное налоговое бремя.

Налог, при прочих равных условиях, повышает цену товара или услуги, увеличивает издержки деятельности. Влияние изменения цены на величину спроса можно представить в виде суммы дохода: AQ = AQi + AQs, где AQi - эффект дохода, AQs - эффект замещения.

Эффект дохода представляет собой то приращение Q„ которое непосредственно обусловлено изменением покупательной способности реального дохода. Когда речь идет о введении налога, AQ? является величиной отрицательной, если налогообложению подвергаются нормальные товары. Для товаров низкого качества уменьшение реального дохода ведет к увеличению объема потребления, так что AQ/ gt; 0.

Эффект замещения - это приращение ^„которое непосредственно обусловлено изменением соотношения цен. При введении налога AQs — всегда отрицательная величина, поскольку налогооблагаемый товар, услуга или вид деятельности становится дороже. При уменьшении налога и в ситуациях субсидирования величина AQs gt; 0.

Избыточное бремя налогообложения возникает потому, что налогоплательщик в той или иной мере замещает наиболее желательные в доналоговом периоде товары, услуги или виды деятельности менее привлекательными. Сокращение излишка потребителя, происходящее в силу того, что налог делает плательщика беднее, не означает снижение аллокационной эффективности. Сокращение покупательной способности имеет место при любом варианте налогообложения, в том числе неискажающем. Следовательно, избыточное налоговое бремя по своей природе связано с той частью уменьшения излишка потребителя, которая более адекватна эффекту замещения AQs.