Факторы, определяющие масштаб избыточного налогового бремени Основные понятия

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ, DL)

Синонимами ИНБ являются:

• "чистые потери от налогообложения";
• "потери благосостояния от налогообложения";
• "безвозвратные потери общества".

Избыточное налоговое бремя:

• разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой.

ИНБ возникает вследствие следующих причин:

• отдача от налогооблагаемых ресурсов снижается, что приводит к перемещению ресурсов в другие секторы экономики, в результате формируется новая структура производственного и потребительского поведения.
  Таким образом, более ценными становятся те варианты, которые в отсутствии налога, представляли меньший интерес, т.е. снижается аллокационная эффективность;
• предоставление налоговых льгот является нерыночным стимулом к аллокационным сдвигам в экономике, т.е. принудительно изменяются соотношения между величинами предельных чистых выгод от различных способов использования ресурсов.

На величину ИНБ бремени влияют следующие факторы:

• начальное (доналоговое) состояние;
• вид налога;
• функции спроса и предложения;
• вид рыночной структуры.

2. ИНБ на совершенно конкурентном рынке Основные понятия

При увеличении налога избыточное налоговое бремя растет опережающим

темпом по сравнению с доходами государства:

• для специфического налога: DL = - eD 12Q0 / 2Po, где t - ставка специфического налога;
• для стоимостного налога: DL = eDr2Q0P0/2, где г - ставка стоимостного налога.

Налог обычно вызывает двоякого рода изменения в поведении потребителей:

• происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности;
• объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг;
• следовательно, при анализе результатов налогообложения требуется учитывать эффект замещения и эффект дохода.

3. ИНБ на монополизированном рынке Основные понятия

В условиях монополии:

• основной фактор, влияющий на ИНБ - форма налогообложения: специфической или стоимостной;
• меньшему сокращению объема продаж, соответствует меньшая величина избыточного налогового бремени.

ИНБ исчисляется как площадь трапеции для:

• специфического налога на продавца при постоянных предельных издержках и линейной функции спроса;
• специфического налога на продавца при возрастающих предельных издержках (характерно для большинства монополий) и линейной функции спроса;
• специфического налога на продавца при убывающих предельных издержках (характерно для естественных монополий) и линейной функции спроса.

ИНБ исчисляется как площадь криволинейной трапеции для:

• специфического налога на продавца при постоянных предельных издержках и функции спроса с постоянной эластичностью.

Сравнительный анализ ИНБ при стоимостном и специфическом налогообложении в условиях монополии:

• в сопоставимых обстоятельствах, стоимостной налог влечет меньшее ИНБ, чем при специфическом.

Сравнительный анализ ИНБ при различных структурах издержек производства:

• чем менее эластична функция предельных издержках, тем меньше ИНБ;
• большее ИНБ возникает в условиях естественной монополии, по сравнению с монополиями, характеризующимися постоянной отдачей.