Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщики:

1) индивидуальные предприниматели при оказании потребите­лям услуг, выполнении работ;

2) индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами:

- в магазине, торговая и общая площадь которого не превышают соответственно 15 и 100 кв.

- на торговых местах на рынках, расположенных на торговом месте, ином торговом объекте, общая площадь которого не превы­шает 100 кв. метров (включительно);

- с использованием торговых автоматов, при развозной и раз­носной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

- через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини­кафе, летние и сезонные кафе).

Плательщики единого налога вправе привлекать не более 3-х физических лиц (близких родственников) и (или) использовать од­новременно не более 4-х торговых, обслуживающих и иных объек­тов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозки пассажиров и грузов.

Освобождение от исчисления и уплаты:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении указанных видов деятельности;

-НДС, за исключением налога, уплачиваемого за товары, ввози­мые на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налога на пользование природными ресурсами (экологического налога);

- местных налогов и сборов.

Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно, Налоговому кодексу Республики Бела­русь. Ставки единого налога зависят от:

- видов деятельности, осуществляемых индивидуальным пред­принимателем;

- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчине­ния, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, уда­ленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков;

- иных условий осуществления видов деятельности, признавае­мых объектом налогообложения единым налогом.

При реализации товаров в торговых объектах к установленным став­кам единого налога, в зависимости от фактического размера (общей пло­щади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

1,2 — свыше 15 до 25 кв. м (включительно);

1.5 — свыше 25 до 50 кв. м (включительно);

2,0 — свыше 50 до 75 кв. м (включительно);

2.5 — свыше 75 до 100 кв. м (включительно).

В случае реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2, независимо от удельного веса этих товаров в тор­говом ассортименте. В случае реализации товаров в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках еди­ный налог уплачивается по каждому объекту.

Льготы:

1. Освобождаются от единого налога индивидуальные предпри­ниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

2. Ставки единого налога снижаются для:

- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве ин­дивидуальных предпринимателей, — на 25 % в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

- плательщиков, достигших возраста: мужчины — шестидесяти лет, женщины — пятидесяти пяти лет, независимо от вида полу­чаемой пенсии, — на 20 %, начиная с месяца, следующего за меся­цем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;

- плательщиков-инвалидов — на 20 %, начиная с месяца, сле­дующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на осно­вании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;

- плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семь­ях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет — на 20 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возник­ло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ут­рачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;

- плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, — на 20 %, начиная с месяца, следующего за ме­сяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилет­него возраста, на основании документа, удостоверяющего лич­ность, и удостоверения ребенка-инвалида.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям ставка понижается на 45 %.

Льгота применяется только по одному магазину, иному торго­вому объекту или торговому месту по выбору плательщика.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких населенных пунктах уплата единого налога производится по наибо­лее высокой ставке единого налога.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (ус­луг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога:

- по каждому физическому лицу, привлекаемому к предприни­мательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управ­ления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц;

- по каждому транспортному средству, используемому физиче­скими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельно­сти, если количество таких транспортных средств превышает коли­чество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпри­нимательской деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над 30-кратной суммой единого налога за соответствующий отчет­ный период без льгот и повышающего коэффициента 2 (за товары, 202

не произведенные в Республике Беларусь) исчисляется доплата единого налога в размере 8 % с суммы такого превышения.

Уплата единого налога и налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринима­телями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления дея­тельности.

Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, налоговая декларация (расчет) представляется, и налог упла­чивается не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения.

Индивидуальные предприниматели — плательщики единого нало­га уплачивают НДС в фиксированных суммах по ввозимым товарам с территории государств — членов таможенного союза на территорию Республики Беларусь при отсутствии документов на эти товары.

Размер НДС в фиксированной сумме равен двукратной сумме причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, который применяется к товарам, не произведен­ным в Республике Беларусь.

Пример. Индивидуальный предприниматель занимается тор­говлей бытовыми товарами. Имеет два торговых места площа­дью 17 м² и 26 м² соответственно. Товары приобретаются в Рос­сийской Федерации. Ставка единого налога для одного торгового места 500 000 руб. в месяц. Необходимо определить сумму единого налога и НДС, подлежащих уплате за отчетный период.

Выполнение

1) Сумма единого налога по торговому месту № 1:

500 000 ? 1,2 ? 2 = 1 200 000 руб.,

где 1,2 — повышающий коэффициент (в зависимости от площади торгового места);

2 — повышающий коэффициент на товары, не произведенные в Республике Беларусь.

2) Сумма единого налога по торговому месту № 2:

500 000 ? 1,5 ? 2 = 1 500 000 руб.

3) Фиксированная сумма НДС по торговому месту № 1:

500 000 ? 1,2 ? 2 = 1 200 000 руб.

4) Фиксированная сумма НДС по торговому месту № 2:

500 000 ? 1,5 ? 2 = 1 500 000 руб.

5) Сумма единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащая уплате в отчетном периоде:

1 200 000 + 1 500 000 = 2 700 000 руб.

6) Сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде:

1 200 000 + 1 500 000 = 2 700 000 руб.;

7) Итого сумма, подлежащая уплате в отчетном периоде:

2 700 000 + 2 700 000 = 5 400 000 руб.

12.3.