ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ.

Расчеты — это процесс определения размера обязательства (долга) покупателя перед продавцом или размеров взаимных обя­зательств сторон сделки (сделок), включая урегулирование претен­зий.

Платежи в отличие от расчетов представляют собой акт пере­дачи денег должником (плательщиком) тому, кому он должен в соответствии с расчетами (получателю). И в этом смысле платежи логически продолжают процесс расчетов и означают погашение покупателем своего денежного обязательства или погашение участ­никами сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств, в результате чего он (они) освобождается от долга.

При этом платежи могут совершаться посредством денег (де­нежных знаков), причем как наличных, так и безналичных. В це­лом все платежи (расчеты) предприятия составляют его денежный оборот, который по своей структуре подразделяется на две сфе­ры — наличную и безналичную.

Налично-денежный оборот включает платежи, производимые наличными деньгами. Основной же частью денежного оборота ор­ганизации является безналичный оборот, представляющий собой совокупность ее расчетов и платежей, совершаемых с помощью инструментов безналичного оборота.

Налично-денежные операции организаций (предприятий) на территории Российской Федерации регламентируются Положени­ем ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обра­щения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 г. № 488-У, от 31.10.2002 г. № 1201-У) (далее — Положение №14), а также утверж­денным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г.

№ 40 Порядком ведения кассовых операций в РФ (далее — Поря­док).

Все организации независимо от организационно-правовой фор­мы и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах и основную часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном по­рядке.

Наличные деньги, поступившие по предпринимательским рас­четам в кассу, можно расходовать:

• на выплату работникам заработной платы, стипендий, ко­мандировочных расходов и т.п.;

• оплату товаров (за исключением ценных бумаг), работ, услуг;

• возврат денег покупателям (как по невыполненным рабо­там, услугам, так и при возврате товаров);

• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по дого­ворам страхования физических лиц.

Денежные средства организация, как правило, получает в об­служивающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы — чека. Чек — это приказ фирмы банку о выдаче с расчетного счета фирмы указанной в нем суммы.

Чековые книжки выдаются организациям банками на основании заявления, оформленного по установленной форме, распорядите­лям счетов или главным бухгалтерам предприятий.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предпри­ятий, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на их счета. Денежная наличность сдается организациями непосред­ственно в кассы банков или через объединенные кассы при орга­низациях, а также предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие сче­та в банках. Наличные деньги могуч сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы, имеющие ли­цензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

В кассах предпринимательских организаций могут храниться наличные деньги только в пределах лимитов, устанавливаемых об­служивающими их банками по согласованию с руководителям! этих фирм.

Рассмотрим пример. Налично-денежная выручка организации за три месяца составила 960 тыс. руб., количество рабочих дней составило 19, 21, 20 дней соответственно, режим работы организа­ции — с 9 до 17 ч. Наличными деньгами за эти три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) выплачено 460 тыс. руб.

В этом случае среднедневная выручка организацшг составит

960 000 / (19 + 21 + 20) = 16 000 руб.;

Далее рассчитаем среднедневной расход организации:

460 000 / (19 + 21+ 20) = 7667 руб.

Таким образом, испрашиваемый организацией лимит остатка наличных денег в кассе будет составлять в данном случае 7667 руб.

При наличии у организации нескольких счетов в различных коммерческих банках фирма по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомление об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых ей открыты соответствующие счета.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предпри­ятие имеет кассу. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Для учета движения наличных денег в кассе орг анизация долж­на вести кассовую книгу по установленной форме. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая кни­га должна бьиь прошнурована и опечатана сургучной или мастич­ной печатью.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее чис­ло и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлени­ям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и подписью руководи­теля и главного бухгалтера.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются по платежным ведомостям без состав­ления расходного кассового ордера на каждого получателя. На ти­тульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бух­галтера фирмы или лиц, на это уполномоченных.

В соответствии с главой 45 ГК РФ по договору банковского сче­та кредитная организация (банк) обязуется принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет, открытый клиенту, вы­полнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответству­ющих сумм со счета и проведении других операций.

Отметим, что «банковский счет» — это общее понятие, означаю­щее техническое средство любых форм сотрудничества клиента и банка. Другими словами, «банковский счет» — это не отдельный, не самостоятельный, не особый счет, т.е. банковский счет вообще.

Реально могут существовать только такие конкретные виды банковского счета, как расчетный счет, депозитный счет, ссудный счет и др. Соответственно, нет и особого «договора банковского счета», но должны быть конкретные договоры об открытии и ве­дении, к примеру, расчетного счета, депозитного счета и т.и

Между тем согласно Закону «О банках и банковской деятельно­сти» клиенты вправе открывать необходимое им количество рас­четных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций).

По договору банковского счета банк:

• обязуется выполнять распоряжения клиента о перечисле­нии и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету;

• может использовать имеющиеся на счете деньги, одновре­менно гарантируя клиенту возможность беспрепятственно распоряжаться находящимися на счете средствами;

• не вправе определять и контролировать направления ис­пользования клиентом денег, находящихся на его счете, устанавливать другие, не предусмотренные в законе или договоре ограничения его права распоряжаться своими средствами по собственному усмотрению (за исключением распоряжения счетами бюджетов различных уровней, ре­жимы для которых установлены в отдельных нормативных актах).

Договор банковского счета заключается, как правило, сроком на один год и автоматически пролонгируется на следующий срок, если по истечении срока его действия ни одна из сторон не заяви­ла о его расторжении. Он может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка — в судебном по­рядке, если сумма на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного в договоре, и она не восстановлена в течение месяца со дня письменного предупреждения банка об этом, а также при отсутствии операций по счету клиента в течение года.

Обязанностью банков является соблюдение сроков соверше­ния операций по счетам клиентов, которые регламентированы ГК РФ и статьями Закона «О банках и банковской деятельности». В день принятия от клиента платежного поручения у банка воз­никает обязательство по перечислению с корреспондентского или иных счетов денежных средств по назначению. В свою очередь, клиент должен правильно указать реквизиты плательщика и по­лучателя денежных средств, обязательные для осуществления операции по перечислению денег. На расчетном счете клиента должна быть сумма, достаточная для исполнения принятого до­кумента.

Договор банковского счета может предусматривать осуществле­ние платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета). Банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа — овердрафт.

За открытие счета и услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, условиями дого­вора может предусматриваться плата. За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк может уплачи­вать клиенту проценты.

Рассмотрим виды счетов, открываемых донками своим клиен­там.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам» банки открывают в рублях и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; кор­респондентские субсчета; счета доверительного управления; спе­циальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделе­ний службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской дея­тельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам (кроме кре­дитных организаций), а также индивцдуальным предпринЕшателям или физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность или частную практику.

Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим опе­рации со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ.

Корреспондентские счета открываются кредитным организа­циям. Банку России открываются корреспондентские счета в ино­странных валютах. Корреспондентские субсчета открываются фи­лиалам кредитных организаций. Они называются НОСТРО («Наш счет в вашем банке») и ЛОРО («Ваш счет в нашем банке»).

Счета доверительного управления открываются доверительно­му управляющему для расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам для осуществления операций соответствующего вцца, например выставления аккредитивов.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юри­дическим лицам для учета денег, размещаемых с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резццен- ту в банк представляются следующие документы:

а) свццетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица;

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу на право осуществления деятельности, подлежащей лицензирова­нию;

г) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на банков­ском счете;

е) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга­низации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспон­дентского счета (субсчета). Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспон­дентский субсчет, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном и том же подразделении расчетной сети Банка России вмес­те с головной кредитной организацией.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредит­ной организацией через расчетную сеть банка регулируются дого­вором корреспондентского счета, который заключается между РКЦ и кредитной организацией. В договоре определяются условия об­служивания, права и обязанности кредитной организации и Банка России при совершении операций по корреспондентскому счету, способ обмена расчетными документам11, а также порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги. Прием докумен­тов в РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на кор­респондентском счете (субсчете) кредитной организации на мо­мент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, и с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, а также кредитов Банка России. Кредитная организация (филиал) определяет вид платежа (почтой, телегра­фом, электронно). Расчетные документы клиентов, а также кре­дитной организации по собственным операциям на бумажных носителях представляются кредитной организацией в форме сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.

Платеж считается безотзывным после списания средств с кор­респондентского счета (субсчета) кредитной организации в под­разделении расчетной сети Банка России, подтвержденного вы­пиской.

Банк России утвердил Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре­дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Безналичные расчеты проводятся посредством:

• записей по счетам в кредитных организациях о перечисле- нииденежных средств;

• зачетов взаимных требований и обязательств с участием или без участия кредитных организаций;

• передачи ряда оборотных документов — простых и пере­водных векселей, варрантов и других подобных обяза­тельств , нередко именуемых долговым11 деньгами.

Безналичные платежи проводят с помощью специальных рас­четных платежных документов (в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа). Эти докумен­ты являются распоряжением плательщика (клиента) о списании денег со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжением получателя средств (взыскателя) о списании денег со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Клиринг представляет собой особый способ безналичных рас­четов, основанный на зачете взаимных требований и обяза­тельств юридических лиц. Клиринговые расчеты предполагают взаимные поставки товаров и услуг. Основной объем зачетов происходит с участием банка. Преимуществами этой формы рас­четов являются:

• высокая скорость обращения средств;

• сравнительно высокая надежность расчетов;

• низкие трансакционные издержки на совершение расчетов и простота самих платежных трансакций.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Формы безналичных расчетов — это урегулированные законода­тельством способы исполнения через банк денежных обязательств

предприятий и организаций. Клиенты банков самостоятельно выбирают любую из допустимых форм безналичных платежей и предусматривают их в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. При этом каждая из форм имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях используются следующие формы безналичных расче­тов:

• платежными поручениями;

• по аккредитиву;

• чеками;

• по инкассо.

Таким образом, форм проведения безналичных платежей — че­тыре, тогда как соответствующих инструментов — пять. Разница возникает в связи с тем, что форма платежей «по инкассо» реали­зуется с помощью двух инструментов безналичного оборота — пла­тежного требования и инкассового поручения

11.2.