4. Налогообложение прибыли предприятий

Налог на прибыль предприятий и организаций введен Законом РСФСР от 27 декабря 1991 г. и взимается с 1 января 1992 г.

Действующий налог на прибыль предприятий и организаций — это важный доход бюджета.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается Федеральным законом РФ. С 1 января 1994 г. действуют две ставки: одна для федерального бюджета, другая - для бюджетов субъектов РФ. В 2003 г. установлена ставка 24 % (федеральный бюджет 6 %, региональный 16 %, местный 2 %).

Плательщиком налога на прибыль выступают юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с иностранным капиталом; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; территориальные обособленные структурные подразделения, не имеющие баланса и расчетного счета (при условии, что они и основная организация, частью которой они являются, находятся на территории разных субъектов РФ), а также малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятий, организаций, полученная в рублях и иностранной валюте. Она включает три компонента:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг;

2) прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки) и другого имущества;

3) доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятий для целей налогообложения подсчитывается в виде разницы между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов с учетом переоценки, увеличенной на индекс инфляции. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются

Иоходы, полученные от участия в других предприятиях, от сдачи имуще- Втна в аренду, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией.

Налоговые льготы при обложении прибыли имеют большое социально-экономическое значение. При исчислении налога на прибыль обла- Вгвемая база уменьшается на сумму:

• прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов бан-

I ков, полученных и используемых на эти цели, включая проценты для предприятий сферы материального производства;

• прибыли, направленной на финансирование жилищного строи- I тельства для предприятий всех отраслей народного хозяйства;

• фактических затрат предприятий на содержание объектов соци- ■ ально-культурной сферы и жилищного фонда в соответствии с нормати- I вами, утвержденными местными органами самоуправления;

• взносов в благотворительные фонды и др.

Малый бизнес имеет дополнительные налоговые льготы. Так, малые I предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, продо- I вольственные товары, товары народного потребления и некоторые другие, І помимо общих льгот освобождаются от налога на прибыль в первые два I года работы при условии, если выручка от указанных видов деятельности І превышает 7 % общей выручки от реализации продукции, в третий и четвертый годы вносят налог в размере 25 и 50 % от основной ставки соот- I ветственно, если выручка от указанных видов деятельности более 90 % общей суммы выручки от реализации.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года. Она вносится плательщиком в бюджет по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартального бухгалтерскою отчета, а по годовым - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета и баланса за год. В течение квартала плательщики производят авансовые платежи (не позднее 15- го числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога). В настоящее время все предприя тия, кроме бюджетных, малых и иностранных юридических лиц, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли с учетом предоставленных налоговых льгот за предшествующий месяц и ставки налога.