Сущность налога. Признаки и функции налогов

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями по поводу формирования централизованных денежных фондов хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоги - это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

Признаки налоговых платежей:

- наличие государства и отражение его интересов,

I - принудительность,

- обязательность,

- безвозмездность,

- размерность,

- поступление в доходную часть бюджетов различных уровней.

С экономической точки зрения налоги выполняют функцию инструмента фискальной (бюджетной) политики государства и одновременно «иляются методом регулирования распределительных _и перераспределительных процессов.

Основные понятия налогообложения.

Су&ьект налогообложения (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, обязанное уплачивать налоги. Основной признак налогоплательщика - наличие самостоятельного источника дохода как ре- іультата деятельности налогоплательщика.

Носитель налога - лицо, уплачивающее налоги, выступающее в роли субъекта налогообложения или вносящее налог как уполномоченное

им лицо.

Объект налогообложения - доход, прибыль, имущество, цена товаров и услуг, добавленная стоимость, которые облагаются налогом.

Налогооблагаемая база — величина объекта налогообложения, на которую распространяется и с которой начисляется налог.

Источник взимания налогов - источник денежных средств, из ко- юрых уплачивается налог. Надо иметь в виду, что источник взимания налога не обязательно совпадает с объектом налогообложения, налогоплательщик может уплачивать налог из другого источника.

Налоговая ставка (норма налогообложения) - величина налога, приходящаяся на единицу объекта налогообложения (дохода, прибыли, Имущества). Она устанавливается в процентах к налогооблагаемой базе, Именуется налоговой квотой. Различают среднюю налоговую ставку, измеряемую соотношением общей суммы налога к величине налогооблагаемой базы, и предельную наюговую ставку, равную величине налога Ш дополнительную (крайнюю, предельную) единицу налогооблагаемой базы, т.е. на единичное приращение базы налогообложения. Разделяют |||югрессивные, регрессивные и пропорциональные ставки.

Налоговая льгота - исключение из общих правил, полное или час- іичное освобождение определенных групп налогоплательщиков от упла- IV) всех или некоторых видов налога. Налоговые льготы позволяют

уменьшить абсолютную величину налоговых выплат за счет уменьшения налогооблагаемой базы или за счет снижения налоговых ставок.

Налоговый режим - совокупность налоговых ставок и налоговых

льгот.

Налоговый агент - это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджеты налогов.

Преференция - льготное формирование таможенных тарифов.