2. Налоговая система государства

Налоговая система РФ - совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового кон троля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Существует два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная [7, с.84-85].

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облаг-аются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кадастровый (от слова кадастр - таблица, справочник) - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить взимание подоходного налога с физических лиц.

3. У источника. Этот налог относится к лицу, выплачивающему доход. В этом случае оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Примером может служить подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, до выплаты заработной платы, из которой вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений.

Налоговая система РФ регулируется высшим законом страны - Конституцией РФ, законами «Об основах налоговой системы РФ», «О государственной налоговой службе РСФСР». Основной закон, призванный регулировать налогообложение в стране, - Налоговый кодекс РФ.

Налоговая система призвана обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета и создать условия для реіулиро- I вания производства, потребления.

1 Действующая налоговая система РФ характеризуется правовой основой, едиными принципами, единым механизмом исчисления и сбора налогов; введением новых налогов и существенных изменений в порядке исчисления налоговых льгот и базы ранее действовавших налогов; четкой последовательностью при оплате, равными требованиями к налогоплательщикам; сочетанием двух основных видов налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги); весьма жесткими санк- , циями за нарушение налогового законодательства.

К недостаткам системы следует отнести:

1) фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как реіу- лирующей роли налогов не придается существешюго значения;

2) высокий уровень налогообложения юридических лиц, особенно это касается налога на прибыль. Высоко бремя и косвенных налогов (НДС и акцизы);

3) большое количество разнообразных налогов, сборов, отчислений, взносов, осложняющее налогообложение;

4) нестабильность налоговых законов, частые изменения порядка расчетов, особенно по налогу на прибыль и НДС, недоработки, противоречивость отдельных статей налоговых законов;

5) отсутствие четкого разграничения налоговых полномочий центра и мест, что приводит к серьезным разногласиям между ними;

6) многократность обложения одного и того же объекта в определенном законом периоде.

Недостатки российской налоговой системы настоятельно требуют ее реформирования.

Всю совокупность налогов можно сгруппировать по различным признакам:

1. По уровню формируемого государственного бюджета:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

По взаимодействию с бюджетом все налога подразделяют на закреплённые и регулирующие.

Закреплённые - 100 % выплат уходит на один уровень бюджета.

Регулирующие - регулируют взаимоотношения между бюджетами, налоговые выплаты распределяются по структуре между различными выплатами в бюджет.

2. По взаимоотношению источника формировать налоговых выплат, налогоплательщика и государственного бюджета:

- прямые,

- косвенные.

Прямой налог - источник формирования выплат - результат эффективной деятельности налогоплательщика.

Косвенные налоги - включаются в цену реализации продукции. Источником налоговых выштт являются деньги покупателя, а юридическим налогоплательщиком выступает продавец.

3. По источнику возмещения налоговых выплат:

- с выручки,

- включаемые в себестоимость,

- относимые на финансовые результаты.

4. По объекту налогообложения:

- подоходные,

- поимущественные,

- на действия.

Схема классификации налогов представлена на рис. 2.

Рис. 2. Классификация налогов

4.