Основные направления совершенствования налоговой системы России. Налоговый кодекс

На протяжении всей истории человечества с государственным устройством общества развивается и совершенствуется налоговая система.

І Ірактика взимания налогов сформулировала важнейший постулат налогообложения - «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», иначе говоря, налоги нс должны подрывать заинтересованности налогоплательщиков в эффективном ведении хозяйственной деятельности.

Известный экономист Адам Смит сформулировал принципы налогообложения, которые актуальны и в настоящее время:

- принцип равномерности налогообложения,

- принцип определенности налогообложения,

- удобство налогообложения,

- дешевизна налогообложения.

В 2004 г. планируется снижение до 18 % базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС); принятие к вычету НДС, уплаченного поставщикам в течение срока строительства; отмену налога с продаж и акциза на природный газ с одновременным увеличением экспортных пошлин на природный газ и ставок налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газа. Снижение эффективной ставки единого социального налога предполагается осуществить в 2005 г.

К безусловным успехам налоговой реформы эксперты относят только плоскую шкалу подоходного налога в 13 %.

В активе правительства остались предполагаемая отмена с 1 января 2004 г. последнего оборотного налога с продаж, снижение на 5 % единого социального налога, переход с 2004 г. на взимание НДС по принципу страны назначения (что несколько облегчит положение экспортеров в страны СНГ).

Пакет новых фискальных законов предусматривает отмену налога на имущество юридических лиц с готовой продукции, сырья и материалов уже с 1 января 2003 г.

Предлагается повысить максимальную ставку налога на имущество с 2 до 2,6 %. Таким образом, при введении новой главы НК планируется пополнить бюджет на 183,6 млрд руб., что на 25,5 млрд руб. превышает предполагаемый сбор по действующему законодательству.

Новыми законопроектами также предлагается с 2005 г. установить ставку земельного налога в размере 0,3 % для земель, используемых для сельскохозяйственного производства, и земель, занятых жилым фондом. Для других категорий земель размер сбора составит 1,5 %.

Отменены также с 2001 г. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на реализацию горючесмазочных материалов, а с 2003 г. - налог на пользователей автомобиль- йы.ч дорог, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных Документов, выраженных в иностранной валюте.

Уменьшение налогового бремени на налогоплательщиков связано и СО снижением с 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц (до 13 %), отменой перечисленных выше "оборотных" налогов, введением регрессивной ставки по единому социальному налогу (базовая ставка - 35,6 %) и снижением с 2002 г. ставки налога на прибыль организаций (до :4 %).

В отношении специальных режимов налогообложения для малого бизнеса: с 1 января 2003 г. пять различных налогов заменены единым налогом, исчисляемым по результатам деятельности.

Введены транспортный налог, заменивший налог на владельцев транспортных средств, налог на имущество физических лиц в части вод- JBD- воздушных транспортных средств как доход субъектов РФ, налог на Игорный бизнес. Отменен налог на покупку иностранной валюты.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть была принята в 1998 г. В ней отражены общие положения о налогообложении в России: налоги и сборы и иные нормативные правовые акты о налогах и Сбирах; система налогов и сборов в РФ; налоговые агенты; налогопла- Іельщики, налоговые агенты, налоговые органы, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; налоговые правонарушения t ответственность за их совершение.

Вторая часть налогового кодекса принят в 2002 г. и постоянно дорабатывается. В ней рассмотрены конкретные налоги по разделам: федеральные налоги, специальные налоговые режимы, региональные налоги и Сборы.

Следует отметить, что налоговый кодекс постоянно совершенствуется и дополняется.