Бюджетно-налоговая политика государства

Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения организаций и физических лиц. Налогообложению подлежат: прибыль, доходы, стоимость определенных товаров, стоимость, добавленная обработкой, имущество, передача собственности (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумагами, отдельные виды деятельности и другие объекты.

Изучению налоговой политики государства уделял большое внимание в своих работах А. Лаффер. Он считал, что по мере роста ставки налога налоговые поступления сначала увеличиваются и достигают максимума, а затем падают. По предположению Лаффера, падение налоговых поступлений связано с тем, что более высокие ставки сдерживают экономическую активность (сокращаются инвестиции, потребление, сбережения И Т.Д.), что в дальнейшем сокращает налогооблагаемую базу (рис. 12.1).

Рис. 12.1. Кривая Лаффера

T_ux (taxes rate) — налоговые ставки; г’цщ — налоговая ставка, соответствующая максимальным государственным доходам от на- логобложения; GI (governmental income) — государственные доходы от налогообложения

По расчетам А. Лаффера максимальный размер государственных доходов от налогобложения достигается при изъятии в бюджет не более 30 % от суммы всех доходов населения и предпринимателей.

Долгосрочным последствием снижения налоговых ставок будет не рост бюджетного дефицита, а, наоборот, его уменьшение, что поможет стабилизации инфляционного процесса. Поэтому очень важно проведение гибкой налоговой политики. Это заключение известно в мировой экономической науке как «эффект Лаффера».

Налоги как основной источник доходов государственного бюджета существуют чуть более двухста лет. Зарождение науки о налоговой политике относится к первой половине XVI в. Многое по созданию налоговой системы в России было сделано в начале XVIII в.

Одна из важнейших задач налоговой политики — определение налогооблагаемой базы, выявление «узких мест» в налоговом законодательстве, позволяющих фирмам уходить от уплаты налогов путем занижения показателей финансовой отчетности и использования различных методов сокрытия их реальных доходов. Такие действия предприятий приводят к появлению так называемых грязных денег, т.е. денежных средств, выведенных из легального обращения, которые, в свою очередь, создают основу для расширения теневого сектора экономики. Экономической основой создания «грязных денег» является неэффективная система налогообложения, завышенные ставки налогов, громоздкость и крайняя изменчивость налогового законодательства, неспособность налоговой системы выполнять одну из важнейших своих функций, а именно стимулирующую. Несовершенство налогового законодательства и непрозрачность финансовой отчетности и создают возможности для уклонения от налогов путем занижения налогооблагаемой базы с целью получения теневого дохода.

Необходимо создание эффективной налоговой системы, при которой предприятиям выгоднее было бы легализовать денежные доходы и обрести в этом смысле экономическую свободу, свободу от штрафных санкций, от жестких карательных мер за нарушение налогового законодательства со стороны налоговых и судебных органов.

C конца 1990-х гг. в Российской Федерации начинается новый этап формирования налоговой системы.

Наиболее существенное снижение налоговой нагрузки, а также упрощение системы налогообложения произошло в отношении фонда оплаты труда в связи с введением единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 %, а также единого социального налога (ставка снизилась с 39,5 % до 35,6 %, а затем до 25 %). Это должно было привести к массовому выходу предпринимателей из тени. Вместо этого сборы резко упали, и в пенсионной системе образовался бессрочный дефицит.

В 2002 г. была снижена ставка налога на прибыль с 35 % до 24 % для всех видов деятельности с одновременной отменой всех налоговых льгот и вычетов. Введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) вместо трех ранее действовавших.

В настоящее время Правительство РФ рассматривает предложение снизить с 2006 г. ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 % до 13 %, поддерживаемую Федеральной налоговой службой (ФНС) РФ, но только с 2007 г. По мнению ФНС, снижение ставок может снизить налоговую нагрузку на экономику за счет увеличения размера оборотных средств предприятий и сокращения случаев мошенничества с использованием разницы в ставках НДС. ФНС предлагает в 2006 г. снизить основную ставку НДС до 16 %, а в 2007 г. — до 13 %, при этом сохранив 10 %-ную ставку для социально значимых товаров. Однако окончательного решения по этому вопросу пока нет.

Принятие Налогового кодекса позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, привести в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устранить такие недостатки налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика — меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и производство неинфляционного ВНП. C бюджетно-налоговой политикой тесно связана проблема регулирования дефицита государственного бюджета и управления государственным долгом. Бюджетно-налоговая политика может быть стимулирующей или сдерживающей.

Бюджетно-налоговая политика стимулирующая (фискальная экспансия) направлена на преодоление циклического спада экономики и основана на увеличении государственных расходов и снижении налогов с целью расширения предложения факторов производства и роста производства. В долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению производства и росту экономического потенциала страны.

Бюджетно-налоговая политика сдерживающая, напротив, направлена на замедление темпов циклического подъема в целях предотвращения «перегрева» экономики. Она предполагает снижение государственных расходов и увеличение налогов с целью снижения инфляции спроса. Однако в краткосрочной перспективе это может привести к росту безработицы и спаду производства, а в долгосрочной — к замедлению темпов экономического роста и разрушению экономического потенциала страны. Поэтому проведение сдерживающей бюджетно-налоговой политики должно осуществляться на основе последовательной научнообоснованной концепции налогообложения и управления государственными доходами и расходами, а также в комплексе с соответствующей денежно-кредитной политикой государства.

12.4.