9. Анализ производства и реализации продукции

Отклонения фактических значений выпуска продукции в натуральном выражении N от базисных определяется так: величина N включает произведение четырех показателей: N = Мз_*Т_*Кр.о_*Нм, где Мз – количество единиц заправленного (установленного) оборудования, Т – время работы (часы) оборудования в анализируемом периоде, Кр.о –коэффициент работающего оборудования, Нм – производительность оборудования за час в физических единицах.

Влияние каждого из четырех факторов можно определить методом цепной подстановки (методом разниц). Если же учесть, что произведение первых трех сомножителей Мч = Мз_*Т_*Кр.о есть отработанные машино (станко)-часы и N = Мч_*Нм, то анализ можно осуществить по рассмотренному выше общему правилу, когда один из сомножителей – количественный фактор, а другой – качественный.

При необходимости анализ можно углубить, разложив время работы Т и Нм на составляющие: Т = Д_*Ксм_*tсм, а Нм = А_*Кп.в = А_*Ка_*Кб, где Д – чСкло рабочих дней в анализируемом периоде, Ксм – коэффициент сменности, tсм – средняя продолжительность смены, А – теоретическая производительность единицы оборудования, Кп.в – коэффициент полезного времени, Ка – коэффициент по группе «а» и Кб – коэффициент по группе «б». Таким путем можно определить влияние всех этих факторов на DN.

Объем производства (реализации, продаж) в денежном выражении Q определяется так: Q = aN_*Ц, где N – выпуск продукции соответствующего вида в физическом (натуральном) выражении, Ц –цена реализации каждого изделия. Отклонение фактического результата Q^/ от базСкного (планового) Q составляет DQ = Q^/ - Q и при выпуске предприятием только одного изделия будет завСкит от двух факторов – изменения N и Ц; первый – количественный, второй – качественный.

? изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении (динамика продаж в сопоставимых ценах) DQ(N) = a(N^/ - N)Ц = aN^/_*Ц - aN_*Ц = Q^// - Q;

? изменение средних цен на продукцию DQ(Ц) = a(Ц^/ - Ц)N^/ = aN^/Ц^/ - aN^/Ц = Q^/ - Q^//.

В итоге: DQ = DQ(N) + DQ(Ц) = (Q^// - Q) + (Q^/ - Q^//) = Q^/ - Q.

Если на предприятии производится не менее двух изделий, то помимо вышеперечисленных факторов, на величину отклонения может повлиять третий фактор – структурные (ассортиментные) сдвиги в вырабатываемой продукции DQ(Стр). Влияние каждого фактора в этом случае определится так:

? влияние объема выпускаемой продукции DQ(N) = Q(J_N – 1) = Q^/// - Q, где J_N = N^//N – индекс роста объема производства в натуральном выражении;

? влияние цен DQ(Ц) = a(Ц^/ - Ц)N^/ = Q^/ - Q^//;

? влияние структурных (ассортиментных) сдвигов DQ(Стр) = a(N^/ - NJ_N)Ц = Q^// - Q^///.

В итоге: DQ = DQ(N) + DQ(Ц) + DQ(Стр) = (Q^/// - Q) + ( Q^/ - Q^//) + (Q^// - Q^///) = Q^/ - Q.

Следует иметь в виду, что на объем реализации влияют сальдо остатков готовой продукции на начало и конец периода, находящейся на складе и отгруженной, но не оплаченной покупателем (при анализе допускаем, что эти остатки на начало и конец периода неизменны)

Что касается цен на продукцию, то они, помимо конъюнктурных факторов, в основном зависят от качества (сортности) изделий. Поэтому при анализе выявляются факторы, определяющие потребительские цены и потери предприятия от производства некачественной продукции, а также возможное в связи с этим ухудшение финансового положения.

Влияние качества на общий объем производства определяется прямым счетом на основе разницы в цене изделий требуемого (планируемого) качества по сравнению с фактической.

Анализ объема производства предполагает изучение выполнения заданий по выпуску и поставкам продукции в номенклатуре (перечню наименований изделий), в ассортименте (перечню наименования изделий с указанием количества по каждому из них), по выполнению договорных обязательств и ритмичности выпуска.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться так:

O по способу наименьшего процента выполнения плана по отдельным видам продукции;

O по способу среднего процента, который определяется делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск;

O по удельному весу изделий, по которым план выполнен.

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции в процентах (К_дог) определяется по формуле: К_дог = (Q – Q_н/п)/Q _*100, где Q_н/п – недопоставка продукции по договорам в стоимостном выражении.

Ритмичность определяется двумя показателями: а) ритмичность выпуска (реализации) продукции – отражает удельный вес производства (реализации) продукции по декадам к месячному, квартальному и годовому объему выпуска (данные о ритмичности отчетного года сравниваются с аналогичным показателем предыдущего года); б) ритмичность производства - характеризуется коэффициентом, показывающим степень точности выполнения установленных заданий по декадам месяца, месяцам квартала или кварталам года. В расчет коэффициента ритмичности принимаются фактические значения выпуска продукции в пределах плана (Q^/пл) и плановые показатели Кр = Q^/пл/Q. Плановый объем выпуска продукции на декаду для обеспечения равномерного производства определяется исходя из удельного веса рабочих дней в декаде (dр) в количестве рабочих дней в месяц (Д): Qдек = Q _* dр/Д.

При анализе рассматриваются возможные потери предприятия из-за неритмичности выпуска и отклонений при поставках продукции от требуемого ассортимента.