Лекция 16. Финансовые особенности предприятий различных организационно-правовых форм

1. содержание финансов хозяйствующих субъектов

2. классификация предприятий, организаций, учреждений

3. особенности финансов хозяйствующих субъектов основных организационно-правовых форм

4.

5. основы организации финансов коммерческих хозяйствующих субъектов

6. содержание и организация финансов некоммерческих организаций

1.

Финансы хозяйствующих субъектов – составная часть единой системы финансов. Собирательное понятие – «хозяйствующие субъекты» применяется в последнее время в связи с вовлечением в хозяйственную деятельность не только юридических лиц, но и физических – индивидуальных частных предпринимателей, развитием малого бизнеса, семейного предпринимательства – без образования юридического лица.

Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы предприятий, фирм, обществ, концернов, ассоциаций, отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбытовую, торговую (посредническую), заготовительную, геологоразведочную, проектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных финансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, медицинских, информационных, маркетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно-полезной деятельности.

Функции финансов хозяйствующих субъектов:

· распределительная – заключается в том, что в процессе индивидуального кругооборота средств стоимость производимого продукта распределяется на основе установленных экономических нормативов (ставок налогов, норм амортизационных отчислений, процентов за кредит). Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки от реализации продукции и использования ее на возмещение израсходованных средств производства и образования чистого дохода.

· Контрольная – заключается в обеспечении необходимого контроля за рациональным использованием трудовых, материальных, природных и денежных ресурсов.

Основными чертами финансов хозяйствующих субъектов являются:

1. многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения;

2. обязательное наличие производственных фондов и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением;

3. высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия;

4. они определяют исходную основу всей финансовой системы.

Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.

2.

Многочисленные предприятия, организации, учреждения классифицируются по разным признакам, и основания их разграничения по тому или иному виду могут оказывать существенное влияние на характер организации финансов.

По сферам деятельности:

1. материальная

2. нематериальная (непроизводственная)

По видам производства:

1. товары, работы

2. услуги

По характеру деятельности:

1. коммерческая

2. некоммерческая

По формам собственности:

1. государственная

2. частная

3. общественных организаций

4. иностранных субъектов

5. смешанная

По организационно-правовым видам:

1. хозяйственные товарищества:

· Полное товарищество

· ТОО

· АО

· Товарищество с дополнительной ответственностью

· Коммандитное товарищество

2. государственные:

· головные – на праве хозяйственного ведения

· дочерние – на праве хозяйственного веления и оперативного управления

· казенные – на праве оперативного управления

3. кооперативные:

· Производственные

· Потребительские

4. Общественные организации:

· Общественные объединения

· Предприятия общественных организаций

· Общественные фонды

5.

· Государственные

· Коммерческие

Юридическое лицо – это организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

Юридическим лицом может быть организация, преследующая извлечение дохода в качестве основной деятельности (коммерческая организация), либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющая полученную прибыль между участниками (некоммерческая организация). Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, может быть создано в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, производственного кооператива. Юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, может быть создано в форме учреждения, общественного объединения, потребительского кооператива, общественного фонда и в иной форме (например, религиозного объединения).

В отношении данного признака классификации организация финансов ориентируется на разных принципах обеспечения деятельности: на коммерческом расчете или на бюджетном финансировании, покрывающем потребности хозяйствующих субъектов на определенном устанавливаемом уровне.

Согласно законодательству в РК приняты 2 формы собственности: частная и государственная. Частная собственность выступает как собственность граждан и (или) негосударственных юридических лиц и их объединений; в качестве особого вида частной собственности выступает собственность общественных организаций.

Государственная собственность представлена республиканской и коммунальной собственностью. Внутри названных форм собственности могут быть сформированы разные хозяйственные структуры, что порождает большее количество организационно-правовых форм хозяйствования:

1.

· Республиканские – для решения общегосударственных задач экономического и социального развития РК;

· Предприятия коммунальной собственности – для решения задач по удовлетворению социально-экономических потребностей населения соответствующей территории, находятся в местном подчинении.

2. Предприятия, основанные на частной собственности юридических лиц: хозяйственные товарищества разного типа, в том числе АО, кооперативные предприятия и организации.

3. Предприятия, основанные на собственности общественных объединений

4. Совместные предприятия на основе объединения имущества учредителей, в том числе иностранных юридических лиц и граждан

5. Частные предприятия, основанные на собственности граждан

6. Смешанные предприятия с участием разных вышеперечисленных форм собственности.

3.

Предприятие, как основное звено экономики, функционирует при многообразии форм собственности и хозяйствования, развитии товарно-денежных отношений и рынка. Разграничение предприятий по организационно-правовым влечет различия в организации их финансов: формировании капитала, финансировании производственно-хозяйственной деятельности, распределении результатов хозяйствования.

Имеются особенности формирования фондов субъектов хозяйствования в зависимости от форм собственности. Например, финансовые фонды производственных предприятий образуются за счет собственных источников (амортизационных отчислений, чистого дохода; кредитов банков; средств от выпуска ценных бумаг; у государственных предприятий эти источники средств дополняются в необходимых случаях ассигнованиями из бюджета и внебюджетных фондов; у кооперативов – средства паевых взносов членов кооператива. На практике чаще всего встречаются смешанные формы образования фондов по их источникам, обусловленные смешанными формами собственности. При аренде имущества предприятий и организаций применяется специфический платеж – арендная плата, включающая амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества, средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта объектов по истечении срока аренды, часть прибыли от общественно необходимого использования взятого в аренду имущества. Соответственно формированию исходных фондов производства распределяются и используются финансовые результаты хозяйственной деятельности: чистый доход; процентный доход; дивиденды; паевые доходы; возмещение расходов бюджета (бюджетных кредитов) и внебюджетных фондов. Организация финансов предприятий, функционирующих на паевой основе – хозяйственных товариществ, кооперативов, совместных предприятий, - определяется особенностями формирования средств таких предприятий и последующего распределения полученных доходов в соответствии с долей в имуществе каждого участника.

Хозяйственное товарищество – коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, с разделенным на вклады (доли) учредителей (участников) уставным фондом, имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Установлены следующие формы хозяйственных товариществ:

1. полное

2. коммандитное

3. ТОО

4. товарищество с дополнительной ответственностью

5. АО

Хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом в процессе его деятельности, принадлежит товариществу на праве собственности. Хозяйственное товарищество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником. Учредительными документами хозяйственного товарищества являются учредительный договор и устав.

Полным признается товарищество, участники которого при недостаточности имущества полного товарищества несут солидарную ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Гражданин может быть участником только одного полного товарищества. Если при ликвидации полного товарищества окажется, что наличного имущества не хватает для покрытия всех его долгов, за товарищество в недостающей части несут солидарную ответственность его участники всем своим имуществом. Участник полного товарищества отвечает по долгам товарищества независимо от того, возникли они после или до его вступления в товарищество, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Коммандитным признается товарищество, которое включает наряду с одним или более участниками, несущими дополнительную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом (полными товарищами), также одного или более участников, ответственность которых ограничивается суммой внесенного ими вклада в имущество товарищества (вкладчиков) и которые не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Гражданин может быть полным товарищем только в одном коммандитном товариществе. Полный товарищ в коммандитном товариществе не может быть участником полного товарищества. Управление делами коммандитного товарищества осуществляется полными товарищами.

Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники товарищества с ограниченной ответственностью, не полностью внесшие вклады, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников. Число участников товарищества с ограниченной ответственностью не ограничивается.

Товариществом с дополнительной ответственностью признается товарищество, участники которого отвечают по его обязательствам своими вкладами в уставный капитал, а при недостаточности этих сумм - дополнительно принадлежащим им имуществом в размере, кратном внесенным ими вкладам. Предельный размер ответственности участников предусматривается в уставе. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам товарищества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами.

Акционерным обществом признается юридическое лицо, выпускающее акции с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности. Акционеры акционерного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерное общество обладает имуществом, обособленным от имущества своих участников, несет ответственность по своим обязательствам в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих участников.

Акционерное общество может быть создано одним лицом или состоять из одного лица в случае приобретения одним акционером всех акций общества, если иное не предусмотрено законодательными актами. Акционерное общество имеет право выпускать только именные акции. Высшим органом акционерного общества является общее собрание его акционеров. В акционерном обществе создается совет директоров, который осуществляет общее руководство деятельностью общества. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции совета директоров, не могут быть переданы для решения исполнительному органу акционерного общества.

Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано по решению собрания акционеров. Акционерное общество вправе преобразоваться в хозяйственное товарищество или производственный кооператив.

Дочерней организацией является юридическое лицо, преобладающую часть уставного капитала которого сформировало другое юридическое лицо, либо если в соответствии с заключенным между ними договором основная организация имеет возможность определять решения, принимаемые данной организацией. Дочерняя организация не отвечает по долгам своей основной организации.

Акционерное общество признается зависимым, если другое (участвующее, преобладающее) юридическое лицо имеет более двадцати процентов его голосующих акций.

Производственные кооперативы осуществляют производство товаров, продукции, работ, платных услуг предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам. ПК – это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной предпринимательской деятельности, основанной на их личном трудовом участии и объединении его членами имущественных взносов (паев). ПК является коммерческой организацией и юридическим лицом. Членов кооператива должно быть не менее двух. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива дополнительную (субсидиарную) ответственность в размерах и порядке, предусмотренных Законом о производственном кооперативе.

Отличия кооператива от АО и ТОО:

1. личное трудовое участие членов в деятельности (в ЗАО и ТОО члены только вносят вклад), то есть более справедливая система получения дохода,

2. наличие дополнительной ответственности, то есть участник отвечает по обязательствам не только вкладом в уставный фонд, но и личным имуществом;

3. демократичная форма управления, широкие права членов кооператива (1 голос независимо от величины пая);

4. не предусматривается обязательного формирования уставного фонда и его размера (фиксированного);

5. распределение дохода производства в соответствии с трудовым участием, то есть доходы имеют трудовое происхождение.

Потребительские кооперативы – добровольные объединения граждан на основе членства для удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных (паевых) взносов. Они являются некоммерческими организациями и могут заниматься предпринимательской деятельностью постольку это соответствует его уставным целям. Своеобразный организационно-правовой вид представляют потребительские кооперативы собственников квартир – КСК, призванные регулировать взаимоотношения, связанные с содержанием, обслуживанием и эксплуатацией жилого фонда. Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса членов кооператива.

Значительное место в экономике занимает государственный сектор. В этом секторе функционируют следующие виды предприятий:

1. основанные на праве хозяйственного ведения, которое является вещным правом предприятия, получившего имущество от государства как собственность и осуществляющего в пределах законодательного права владения, пользования и распоряжения этим имуществом;

2. основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), которое является вещным правом предприятия, получившего имущество от собственника и осуществляющего его в пределах законодательства в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначение имущества права владения, пользования и распоряжения этим имуществом.

Предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет ответственности по обязательствам государства. Казенным является предприятие, обладающее государственным имуществом на праве оперативного управления. Казенное предприятие создается по решению Правительства РК или местного исполнительного органа. Фирменное наименование предприятия, основанного на праве оперативного управления, должно содержать указание на то, что предприятие является казенным.

Республика Казахстан или административно-территориальная единица несут субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия. По договорным обязательствам ответственность наступает в порядке, установленном законодательными актами.

Учреждением признается организация, созданная и финансируемая его учредителем для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Общественными объединениями в РК признаются политические партии, профессиональные союзы и другие объединения граждан, созданные на добровольной основе для достижения ими общих целей, не противоречащих законодательству.

Участники (члены) общественных объединений не имеют прав на переданное ими этим объединениям имущество, в том числе на членские взносы. Они не отвечают по обязательствам общественных объединений, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные объединения не отвечают по обязательствам своих членов.

Общественным фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно-полезные цели.

Религиозным объединением признается добровольное объединение граждан, в установленном законодательными актами порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных потребностей.

Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой, а также совместно с некоммерческими организациями создавать объединения в форме ассоциаций (союзов).

Дочернее предприятие – юридическое лицо, созданное другим государственным предприятием за счет своего имущества.

4.

При формировании рыночной системы хозяйствования важной проблемой является преодоление монополизма в сферах производства, распределения и обращения товаров, в принятии хозяйственных решений, недопущении натурализма хозяйства, замкнутости и самоизоляции регионов республики.

Решение данной проблемы проводится в направлении преобразовании отношений собственности. Преобразование государственной собственности путем разгосударствления и приватизации. Разгосударствление – это передача функций хозяйственного управления и соответствующих полномочий от государства на уровень предприятий, замена вертикальных хозяйственных связей на горизонтальные; разгосударствление может происходить и без смены собственника.

Приватизация – приобретение у государства юридическими лицами и гражданами объектов государственной собственности, а также акций акционерных обществ, созданных путем преобразования государственных предприятий и организаций.

Основными формами разгосударствления экономики и приватизации собственности в Казахстане являются:

· преобразование государственного предприятия в акционерное общество или товарищество;

· выкуп по конкурсу или на аукционе имущества государственного предприятия или государственных акций гражданами, а также юр. лицами, имущество которых не является государственной собственностью;

· выкуп по решению собственника акций АО при диверсификации холдингов и акционерных компаний, а также акций перерабатывающих и обслуживающих предприятий агропромышленного комплекса.

В 1996-1998 годах в РК проводилась программа приватизации и реструктуризации гос. собственности которой предусматривалось завершение процесса приватизации с реструктуризацией объектов, остающихся в гос. собственности. При этом применялись 2 вида продажи имущества гос. предприятий:

1. Продажа на торгах на аукционной и тендерной основах;

2. Прямая адресная продажа (назначается в отношении объектов для которых предприватизационные мероприятия включали передачу имущества в аренду с правом выкупа)

Реструктуризация охватывает меры технологически обоснованной сегментации производства на отдельные перспективно конкурентоспособные хозяйствующие субъекты с разработкой планов возможной санации (финансового оздоровления), приватизации или ликвидации несостоятельных предприятий. Реструктуризации предшествует мониторинг финансового положения.

В отношении несостоятельных государственных предприятий, по которым определена нецелесообразность их дельнейшего функционирования как единых имущественных комплексов, реструктуризация проводится одним из следующих способов:

1. сегментацией предприятия с созданием нескольких перспективных рентабельных объектов;

2. присоединением к действующему юридическому лицу;

3. изъятием избыточного имущества и продажей на торгах или передачей в аренду с правом последующего выкупа;

4. ликвидацией предприятия и распоряжением его имуществом (продажа на торгах, передача в аренду, передача на баланс другому предприятию).

Предприятия, по которым реорганизационные процедуры признанны невозможными для восстановления платежеспособности, объявляются банкротами в судебном порядке. Средства полученные от разгосударствления и приватизации гос. предприятий, являются гос. собственностью.

5.

Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционируют подавляющая часть предприятий сферы материального производства и значительная часть организаций и учреждений нематериальной сферы. Основными принципами организации финансов этого типа предприятий и организаций являются:

1. коммерческий расчет. Принципы расчета: самоокупаемость и самофинансирование.

2. плановость,

3. равенство всех форм собственности,

4. наличие финансовых резервов.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и организации формируют и используют финансовые фонды – денежные средства, предназначенные для определенных целей. В фондах денежные средства находятся в постоянном движении – поступают, накапливаются, расходуются. Наиболее значительными и важными для функционирования предприятий и организаций являются следующие фонды: уставный, резервный, фонд накопления, фонд потребления, фонд оплаты труда, валютный, ремонтный. В условиях самостоятельности предприятия могут формировать и другие целевые фонды денежных средств, например фонд медицинского страхования, приватизационный фонд, долевой фонд участия в развитии производственной и социальной инфраструктуры и др.

Благодаря финансам осуществляется постоянный кругооборот производственных фондов предприятий – основных и оборотных. Основные фонды участвуют в производственном процессе длительное время и передают свою стоимость на изготовляемый продукт частями; величина переносимой части определяется исходя из срока службы средств труда, по мере износа. Процесс переноса называется амортизацией, доля переносимой стоимости – нормой амортизации, а денежное выражение этой доли – амортизационными отчислениями. Оборотные фонды включают ОПФ и фонды обращения, отличающиеся принадлежностью к разным сферам – производству и обращению. В оборотные производственные фонды входят: производственные запасы, незавершенное производство, РБП. Фонды обращения связны со сферой обращения; к ним относятся: ГП на складах и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе и в банках на счетах, средства в расчетах, ДЗ.

6.

Некоммерческая деятельность представлена разнообразными ее видами, которые можно объединить па следующим направлениям:

1) гос. управление и гос. услуги общего характера;

2) оборона;

3) охрана внутреннего правопорядка и безопасности;

4) предупреждение и ликвидация последствий ЧС, связанных с неблагоприятными природными явлениями, катастрофами, авариями;

5) образование;

6) здравоохранение;

7) социальная защита населения;

8) фундаментальная наука;

9) культура и искусство;

10) защита ОС;

11) общественно-бытовое благоустройство городов и населенных пунктов (освещение, озеленение, дороги, мосты, тротуары);

12) общественные объединения и организации;

13) благотворительные и гуманитарные организации и фонды.

Общей особенностью упомянутых направлений деятельности является то, что основным мотивом функционирования организаций или учреждений не является извлечение прибыли или дохода от результатов такой деятельности, а удовлетворение потребностей, который частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить.

Методами ведения хозяйственной деятельности некоммерческой деятельности является сметное финансирование – при безвозмездности оказываемых услуг и благ, а при возмездности – на началах хозрасчета и самоокупаемости.

Сметное финансирование – предоставление денежных средств из государственного бюджета для покрытия расходов организаций и учреждений, не имеющих собственных доходов. Объем, целевое направление и распределение бюджетных ассигнований на содержание учреждений непроизводственной сферы определяются сметой расходов. В сметном порядке финансируются учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, органы гос власти, науки, искусства, культуры.

Хозрасчетный метод ведения хозяйства применяется в учреждениях и организациях, затраты которых возмещаются из выручки от реализации нематериальных услуг и благ. Сюда относятся: учреждения образования и здравоохранения, работающие на платной основе, отраслевые научно-исследовательские институты, некоторые учреждения искусств, зрелищные предприятия.

Метод самоокупаемости затрат предусматривает организацию хозяйственной деятельности на основе услуг за плату, цена которых определяется применительно к объему расходов без накоплений. Применяется в организациях, оказывающих платные услуги в области культурно-просветительной деятельности, организации свободного времени, бытовых, профессиональных навыков и знаний, изучения иностранных языков, национальных клубов.