Тема 1. Финансы предприятия. Сущность и история возникновения

1)) Сущность и отличительные признаки категории «финансы».

2))Сущность финансов предприятия материального производства. Финансовый механизм ХС.

3))Этапы развития финансов предприятия

4))Функции финансов предприятия

5))Принципы и роль финансов предприятия

1))

Финансы (от лат.

В Германии под финансами понимали лукавые действия со стороны власти с целью взимания налогов (ругательное значение финансов). Во Франции и в остальных странах - это совокупность доходов и расходов государства (казны).

Финансовое хозяйство возможно при наличии:

v государства;

v товарно-денежных отношений;

v потребности в распределении денежных средств в государстве.

Характерные черты финансового хозяйства::

v Принудительный характер.

v Наличие индивидуального хозяйства.

v Наличие категорий государственных доходов и расходов.

Исторически, наличие финансов предопределено следующими обстоятельствами:

v Наличием государства и его фискальной политики..

v Назначением финансов (окончательный платёж или завершение платежа).

v Характером финансов.

Общественный продукт проходит 4 стадии своего движения: производство, распределение (возникают финансовые отношения), обмен, потребление. В процессе создания общественного продукта складываются отношения, вызванные производственно-технологическими и организационными особенностями процесса труда. Происходит самодвижение продукта от одного рабочего места к другому. При этом каждый реальный продукт параллельно с материальной формой имеет свою денежную оценку. Сумма таких цен составляет стоимость продукции на конечной их стадии. Особенность: денежная форма продукта отделяется от материального носителя продукта и начинается процесс проявления финансов. Первичное распределение стоимости созданного общественного продукта отражается формулой:

СОП=с+v+m,

c - фонд возмещения израсходованных средств производства,

v - фонд ЗП,

m - чистый доход.

Т.о. финансовые отношения – это денежные отношения, которые опосредуют отношения распределения и перераспределения части СОП, (главным образом, чистого дохода ).

Финансы являются объективной категорией. Признаки финансов, присущие им во всех общественно экономических формациях:

1) Наличие обширной сферы товарно-денежных отношений.

2) Единая абстрактная сущность во всех формациях, которая выражает денежные формы движения СОП и национального дохода общества, формирование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов.

3) Существование, деятельность и активное регулирующее воздействие государства на все стороны общественного производства. Финансовые отношения могут существовать и без государства, но будут носить неполный характер.

4) Выражение распределительных и перераспределительных отношений воспроизводства, органически связанных как с ХС, так и с доходами и расходами государства.

5) Относительная самостоятельность на стадии распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода, когда происходит раздвоение и разделение его стоимостной и вещественной форм, образуются доходы, накопления, создаются денежные фонды без соответствующего вещественного эквивалента, основой которых является чистый доход общества.

6) Связь финансов с конечным результатом производства, распределения и перераспределения. Часто ЗП бывает очень маленькой и дополнительные средства надо изыскивать из ФП.

7) Денежные отношения по поводу распределения и перераспределения, главным образом, чистого дохода общества и на этой основе образование и использование различных фондов.

8) Обслуживание ,гл.о., процесса расширенного воспроизводства.

Финансы

– это специфическая форма производственных отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения части общественного продукта, главным образом, чистого дохода, и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных денежных фондов, используемых на цели расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных потребностей.

2))

Финансы предприятия – это исходное звено финансовой системы РБ. Оно является основой общегосударственных финансов.

Финансы предприятия - это система денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений предприятия на общегосударственные цели, на финансирование затрат самих предприятий, социальные нужды и стимулирование работников. Финансы предприятия подразделяются на 2 сферы:

O Материального производства. Включают: финансы промышленности, с/х, строительства, грузового транспорта, связи, торговли и заготовки и финансы других отраслей материального производства.

O Непроизводственной сферы: финансы образования, культуры и искусства, здравоохранения и физкультуры, науки и научного обслуживания, обороны, пассажирского транспорта, бытового и коммунального обслуживания, финансы коммерческих, страховых, кредитных и других учреждений, финансы общественных организаций.

Особенности финансов материального производства:

Непосредственная связь финансов материального производства (МП) с формированием первичных доходов и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения (в сфере МП создается стоимость всех товаров, услуг, которые затем распределяются и перераспределяются как в сферу МП, так и в непроизводственную сферу).

Финансы МП непосредственно обслуживают процесс создания стоимости и являются условием бесперебойного товарооборота производственных фондов.

Объектом финансовых отчислений в МП выступает выручка от реализации продукции. Данная выручка распределяется на возмещение затрат производства, выплату отчислений в общегосударственные фонды и на образование чистого дохода предприятия. Выручка=с/с+прибыль+косвенные налоги и отчисления.

За счет прибыли образуется ФН, необходимый для расширения производства и для его совершенствования( ФП, ФН создаются для удовлетворения социальных нужд работников предприятия),образуются фонды общереспубликанского назначения.

С учетом специфики формирования фондов финансы сферы МП включают денежные отношения предприятия: 1)с другими предприятиями (кредит, выплата санкций); 2)с финансово-кредитными учреждениями (банки, инвестиционные фонды); 3)со своими работниками (ЗП); 4)со страховыми компаниями; 5)с государством; 6)с хозрасчетными подразделениями внутри предприятия; 7)с вышестоящими организациями; 8)с учредителями.

Принципы финансов предприятий МП:

Хозрасчет – это определённая методика ведения хозяйства, которая предполагает полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции из выручки от реализации и получения прибыли (самоокупаемость).

Финансовая самостоятельность – в полной самостоятельности распоряжения денежными ресурсами предприятия, в распределении прибыли от реализации продукции, в возможности изыскивать и пускать в оборот привлеченные и заемные средства. Ставка налога – инструмент государства, который ограничивает финансовую самостоятельность. Ещё – порядок начисления амортизации, нормативы.

Экономическая ответственность. Реализуется путем законодательного установления системы финансовых санкций за невыполненные обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, другими предприятиями, банками.

В кругообороте фондов предприятия принимают участие не только собственные , но и привлеченные, заемные средства.

Финансовый механизм

– это система действий, финансовых рычагов, выражающаяся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов;

- это совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях благоприятного экономического и социального развития.

Финансовый механизм состоит из:

§ Финансовых методов – планирование , прогнозирование, инвестирование, кредитование, самофинансирование, налогообложение, лизинг, страхование и т.д.

§ Финансовых рычагов – прибыль, доход, амортизационные отчисления, финансовые санкции, %-е ставки, формы расчета и др.

§ Правовое обеспечение – законодательные акты, законы, декреты, указы, постановления, устав.

§ Нормативное обеспечение – методические рекомендации и указания, утвержденные нормы, нормативы(ставки налога).

§ Информационное обеспечение – все виды отчетности, экономическая, социальная, правовая информация.

3))

Реформа финансовой системы 30-х гг. В данный период времени господствовал принцип монополии государства. Реформа касалась прежде всего налогообложения предприятий, она ставила целью изменить систему распределения и направления в бюджет чистого дохода с учетом полной, своевременной мобилизации государственных ресурсов. Реформа способствовала централизации финансовых ресурсов, ограничению деятельности хозрасчетных организаций, их самостоятельности и ответственности. Был отменен принцип твердого % в отношении налогов. Размер отчислений от прибыли стал устанавливаться дифференцированно, в зависимости от потребляемости предприятием финансовых ресурсов.

С 1930 г. по 1936 действовала децентрализованная система расчетов с бюджетом. В 1936 г. был осуществлен переход к централизованной системе, которая позволила покрывать убытки одних предприятий отрасли за счет других предприятий.

С 1955г. был осуществлен переход на децентрализованную систему расчетов, что обеспечило восстановление контроля со стороны местных финансовых органов (власти) за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

В этот период наблюдались огромные встречные потоки денежных ресурсов между бюджетом и предприятиями. Можно было сделать % отчисления от прибыли.

Отношение к прибыли было весьма осторожным, применялся жесткий контроль за ценами, ассортиментом выпускаемых изделий, использованием материальных ресурсов. До реформы 1930г. первичным объектом финансового управления был трест, в который входило несколько предприятий одной отрасли. В ходе реформы ставилась задача доведения хозрасчета до отдельных предприятий.

Характерным для финансов в этот период времени было объединение финансовых доходов государства в целом и финансовых доходов государственных предприятий.

Реформа финансовых отношений в производственной сфере закрепила права на существование наряду с общегосударственными финансами и финансов предприятий. Появление финансов вызвано признанием и развитием хозрасчета.

Реформа 60-х гг. направлена на дальнейшее развитие хозрасчета, который включает реализацию крупных мер в сфере управления, планирования, экономического стимулирования.

В этот период активизировалась роль прибыли как источника расширения воспроизводства. распределение прибыли осуществлялось централизованно, через систему финансовых планов и окончательно регулировалось путем взноса в бюджет свободного остатка ДС. Применялся остаточный принцип распределения прибыли: сначала идет расчет с бюджетом, с согласия государства предприятие тратило на производство весь остаток, а который не знало куда потратить – в бюджет.

Планирование рассматривалось, как основа управления финансами, и было неразрывно связано с системой стимулирования. В этот период был изучен принцип действия экономического механизма, и составной его части (принцип действия финансово-кредитного механизма). Он основывался на общности денежного оборота предприятия и государства. Финансово-кредитный механизм включал комплекс подсистем воздействия на принятие решений, поведение работников и руководителей предприятия в части управления финансово-кредитными процессами.

Реформа 70-80-х гг.

В данный период был применен принцип хозрасчета на отрасль в лице министерства. В области финансово-кредитного механизма преобразования осуществлялись по следующим направлениям:

v Совершенствование финансового планирования путём усиления роли перспективных финансовых планов.

v Совершенствование системы платежей в бюджет, формирование фондов экономического стимулирования путём применения нормативов распределения прибыли.

v Совершенствование порядка финансирования затрат.

v Концентрация финансовых ресурсов на приобретённых объектах с целью осуществления структурных сдвигов в экономике в пользу отраслей промышленности, производящих товары народного потребления.

Признаки хозрасчета на отрасль:

¨ Расширение прав министерств в планировании и управлении.

¨ Финансирование КВ и погашение долгосрочных ссуд за счет централизованной прибыли, а также финансирование НИОКР.

¨ Образование централизованных фондов экономического стимулирования.

¨ Пополнение норматива собственных оборотных средств предприятия из централизованных источников.

¨ Покрытие убытков за счет централизованной прибыли.

В период перестройки ведущей стала концепция, основанная на полном хозрасчете и самофинансировании. Эта финансовая концепция нашла свое отражение в принятии Закона СССР «О государственных предприятиях (объединениях)» от 30 июля 1987г. В практику вошли 2 модели хозрасчета:

O Нормативное распределение прибыли.

По этой модели гарантировался в определённом размере фонд ЗП, который образовывался по нормативу чистой прибыли или другим показателям деятельности предприятия. После этого прибыль распределялась по установленным нормативам на фонды развития производства, науки и техники, на фонд социального развития и фонд материального поощрения.

O Нормативное распределение дохода.

Фонд ЗП образовывался по остаточному принципу после расчетов с бюджетом, а также формировался по нормативам фондов ДС.

В 80-х гг. был осуществлён переход от нормативного метода распределения прибыли к налоговому.

Преимущества налогового метода: на размер ставок налога на прибыль и доходы не оказывали влияние планируемые показатели и результаты хозяйственной деятельности, налоги не дифференцируются субъектами управления в лице вышестоящих организаций и не корректируются в течение года, они удобны и выгодны предприятие ям с устойчивой финансовой базой и ускоряют процесс банкротства низкорентабельных предприятий. Налоги обеспечивают материальную заинтересованность низкорентабельных предприятий в улучшении результатов своей деятельности, а также гарантируют полную самостоятельность в распределении прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Переход к различным финансовым системам явился началом нового этапа в развитии финансов предприятия.

4))

Функции финансов предприятия:

a. Планирование. Предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения обязанностей в рамках существующих финансовых систем. Планирование реализуется через составление различных финансовых планов.

b. Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную классификацию. Предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета. Организует процесс построения внутренней системы регулирования и контроля потоков ДС и финансовых ресурсов предприятия..

c. Стимулирование основывается на деятельности, направленной на реализацию целей. Изучаются факторы, влияющие на финансовую деятельность и учитывающие её потребность в ДС.

d. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К данной функции относятся выработка норм и нормативов, являющихся эталоном и критерием эффективности для экономики и предприятия.

Финансы предприятий выполняют 2 основные функции:

v Распределительная функция реализуется при распределении выручки от реализации, прибыли, формировании и использовании целевых денежных фондов (ОФ и ОбФ, амортизационного фонда, фонда возмещения затрат, ФП и ФН).

v Контрольная функция проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, их соответствия реальным потребностям коллектива, рациональным использованием денежных фондов, своевременной и полной уплаты налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды. Формой реализации контрольной функции является финансовая информация, которую выражают финансовые показатели (рентабельность, прибыль, фондоотдача и др.)

Дополнительно некоторые ученые выделяют воспроизводственную функцию. Она заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных и трудовых средств и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства.

Подразделом этой функции является оперативная функция. Она заключается в текущем обеспечении предприятия ДС-ми для нормального функционирования.

5))

Принципы финансов предприятия:

1. Плановость и системность.

2. Целевая направленность.

3. Диверсификация.

4. Стратегическая ориентированность.

1Финансовое планирование - это процесс научного обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих ФО. Финансовое планирование использует в своей реализации следующие принципы:

O объективной необходимости.

O Эффективности.

O Научной обоснованности.

O Комплексности.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования. Сфера действия охватывает распределительные отношения. Финансовое планирование обращено к стоимостной стороне воспроизводства и финансовые планы включают в себя только стоимостные показатели.

3 Диверсификация подразумевает использование в деятельности предприятия как собственных так и заёмных источников финансирования, а также различных путей вложения капитала.

4 Для предприятия должна быть определена стратегия развития.

Принципы управления финансами:

I. Контроль за исполнением принятых решений.

II. Учет прошлого опыта, его экстраполяция на будущее.

III. Учет тенденций развития и возможных направлений изменения во внешней среде хозяйствования.

IV. Учет стратегических целей и перспектив.

V. Признаки непредсказуемости последствий влияния внешних факторов.

VI. Обоснованный характер принимаемых решений и производимых преобразований.