8.1. Задачи, содержание и виды анализа финансового состояния (АФС)

В процессе АФС решаются следующие основные задачи:

а) идентификация финансового положения предприятия в анализируемом периоде;

б) выявление характера изменений в финансовом положении предприятия и факторов, предопределивших эти изменения с их количественной оценкой;

в) определение резервов улучшения финансового положение и разработка с учетом этого прогноза направлений совершенствования финансовой работы и основных тенденций финансового состояния.

Эти задачи предопределяют содержание АФС, а именно:

? изучение наличия, состава, структуры и динамики средств предприятия и источников их покрытия;

? выявление причин и последствий изменения средств предприятия и источников их покрытия, а также возможных способов нейтрализации негативных результатов;

? анализ размещения капитала предприятия;

? анализ платежеспособности предприятия;

? анализ финансовой устойчивости предприятия;

? анализ деловой активности и эффективности использования имущества;

? оценка инвестиционной привлекательности предприятия, возможности его банкротства.

АФС осуществляется на основе бухгалтерского баланса (ф. № 1, квартальные и годовая), отчета о финансовых результатах (ф. № 2, квартальных и годового), отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчета о движении денежных средств (ф. № 4, квартальные и годовая), приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 – годовая), отчет о целевом использовании средств (ф. №6, годовая), пояснительной записки к годовой отчетности, итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), данных текущего бухгалтерского учета.

При изучении финансового положения и оценке показателей используются различные способы обработки аналитической информации, в том числе:

1. Горизонтальный анализ заключается в определении абсолютных и относительных изменений статей баланса по сравнению с началом анализируемого периода (в динамике).

2. Вертикальный анализ используется для изучения структуры средств и источников путем расчета удельного веса (в процентах или коэффициентах) отдельных статей в итоговых показателях. С его помощью можно производить сравнение различных предприятий независимо от величины абсолютных показателей. К тому же относительные показатели во многом сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

3. Трендовый анализ базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет по отношению к базисному периоду, значения которого принимается за 100%.

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов).

5 Пространственный (сравнительный) анализ.

6. Факторный анализ

Анализ отдельных сторон хозяйственной деятельности может быть углублен до того или иного уровня.