20.1. Ревизия банковских и расчетных операций

банковские операции государственных орг анизаций проверяются по каждому открытому счету сплошным методом по первичным документам и выпискам банка второю уровня орі ana казначейства (далее банка).

И процессе проведения контродя необходимо исследовать.

I Соблюдение порядка поіашения кредиторской задолженности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О и бюджетной системе».

2. Достоверность, чакон носі ь и целесообразность операций на счетах объек та кот роля открытых а банках второго уровня, правильность открытия и закрытия счетов

3 Сооіаеіеіаие данных но выпискам банка и озражен- пым в бухгалтерском учете операциям При этом нужно убедиться в подлинности и полноте выписок по счетам в банках, проверить наличие а них штампа, подписей работников банка и других реквизитов Особое внимание обратить на операции с наличными деньгами Н случае необходимости следует сличить банковские выписки с первичными документами банка, казначейства.

4 Правильності, соблюдения порядка формирования и ведения планов счетов, счетов но платным услугам, по спонсорской и благотворительной помощи, в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 г. №832.

5. Нет ли случаев перечисления государственными учреждениями средств и средств из счета спонсорской и благотворительной помощи на текущий счет средств, получаемых от реализации платных услуг

6 Нет ли случаев необоснованных перечислений, не допускается ли акцепт бестоварных счетов, не скрываются ли на счете «денежные средства в пути» недостачи денег, местонахождение которых неизвестно.

7.1 Іет ли перечислений денежных средств в конце квартала. іода сторонним орг анизациям за невыполненные работы, нс оказанные услуги, неполученные материальные ценности и возврат этих средств в начале следующего квартала, года

8 Имеются ли факзы безвозмездного поступления денежных средств, от кою и в каких количествах, каким образом они использованы.

Я Использование бюджетных средств не по целевому назначению. I Іри выявлении таковых фактов подробно осветить механизм образования и указать по чьей вине это произошло (фальсификация платежных документов должностными лицами объекта контроля, халатностью работников казначейства и Г.Д.).

53 1 РАЗДЕЛ IV I [рактика финансового контроля и углубленного аудита

53S Финансовый контроль и уг.губленный аудит теория, методология, практика

10. Своевременность отражения в бухгалтерском учете переводных операций.

11. Тождественност ь остатков денежных средств по учетным данным с Главной книгой и балансом.

12. Соответствие выписок банка учетным данным по операциям с поставщиками, нет ли случаев неправильного отнесения денежных сумм с одних сметных специфик и зачисление их на другие сметные специфики с целью сокрытия остатков и перерасходов денежных средств.

13.1 іаличие фактов перерасхода бюджетных денег, относительно плана по платежам периода с начала года.

14. При ревизии состояния расчетов необходимо установить соблюдение расчетной дисциплины, достоверность и обоснованность операций, связанных с образованием дебиторской и кредиторской задолженности, правильность списания дебиторской задолженности, а также правильность погашения кредиторской задолженности прошлых лет

15. Ревизию расчетных операций следуеі проводить по іанным аналитического учета и первичным документам в разрезе балансовых счетов, специфики жономической классификации учреждений.

При ревизии расчетов с контрактами следует проверить:

1) тождественность фактических остатков дебиторской и кредиторской задолженностей показателям, отраженным в бухгалтерском учете,

2) сроки и причины образования кредиюрской и деои- торской задолженности:

3) суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

4) с* ммы. взыскиваемые по делам о хищениях и недостачах товарно-материальных ценностей

5) нс допускалось ли сокрытие дебиторской задолженности путем сальдирования се с кредиюрской задолженностью, переноса на друтис счеіа баланса, необоснованных списаний и т д..

6) проводя і см ли взаимные сверки расчетов с дебиторами и кредиторами наличие подтверждений о суммах задолженности, меры, приняіые по их погашению,

7) проведение иретенчионно-исковой работы но возвра- іу дсби ічірской тадолжснност и;

8) полностью ли отнесены на виновных лип недостачи, растраты и хищения денежных средеів Наличие на счете но какой-либо причине не от несенных па виновных лиц сумм но выявленным хищениям, растратам и недостачам;

4) обоснованность списания потерь, обрадовавшихся вследствие недостач, хищений и порчи ценностей, меры, принятые по погашению таких сумм,

10) соблюдаются ли установленные правила выдачи авансов, иепольтонанис подотчетных сумм по назначению,

11) наличие утнерждепного списка лиц, имеющих право получать авансы на оперативные и административнохозяйственные расходы, соблюдение выдачи авансов подотчетным липам,

12) правильность возмещения командировочных расходов по найму помещения, стоимости проезда и др.

16 Правильность расходования средств и списания материалов на капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений.

17. Соблюдение установленных норм и тарифов при оплате за коммунальные услу ги; наличие фактов приобретения более дорогих товаров, услуг за счет дополнительных критериев, обусловленных конкурсной документацией, нс связанных с их качеством (сроки поставки, авансирование, предоплата ИЛИ ОГСутСІВИС СЄ И Т.Д.).

18. Имеются ли случаи приобретения центральными исполнительными органами и сю государственными учреж тениями товаров (работ, услуг) в долг, сверх объема сметных назначений или выделенных лимитов.

14. Перечислялись ли средства на формирование их уставных капиталов, па оказание спонсорской помощи и рекламной деятельности.

533 РАЗДЕЛ IV. I Ірактика финансового контроля и углубленного аул нт а

534 Фрнаіиввый контроль и уг.і)б-існньій аудит ісорил, мстцло.югил, практика

20. Соблюдение условий договоров в части поставки товаров, выполнения работ и услуг, принятие мер при нарушении условий договоров.

Проверке также подлежат вопросы по взаиморасчетам с вышестоящим орт аном.

21 Правильность отнесения полученных и переведенных средств на соответствующие специфики и виды

При осуществлении коігіроля расчетных операций в бюджетных учреждениях необходимо руководствоваться Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 7 сентября >999 і . за Л“484 «Об утверждении Инструкции но кассовому исполнению іосударственного бюджета Республики Казахстан», и обратить внимание на правильность проведения регистрации и оплаты тражданско-нравовых сделок, заключаемых государственными учреждениями за счет бюджетных денеі и учета их в территориальных органах казначейства и соблюдение следующих ус ювий при регистрации дот овора, где:

1) договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента ого реі исіраітии в территориальных оріапах казначейства. При регистрами доіоворо в терригориалытыми оріапами казначейства производится проверка соответствия суммы заключаемого государственным )чрсждением договора его годовым (бюджетным) назначениям либо выделенным ему лимитам бюджетных де+тсі;

2) одновременно с Договором государственным учреждением представляется в территориальный оріан казначейства заявка на регистрацию договора;

3) при утверждении заявки на регистрацию договора обязательству присваивается номер, состоящий из десяти знаков, первые гри знака — обозначают код администратора бюджетных программ, вторые четыре знака - кол подведомственного государственного учреждения.

4) ь случае расторжении, изменения целы договора или рскви'іи'іов ею сюром, других условий договора государственное учреждение должно перерегистрировать такой договор в территориальном органе казначейства. Із связи с этим государственным учреждением представляется в территориальный орган казначейства заявка на внесение изменений к договору;

5) при заключении іражданско-правовых доюворов на приобретение товаров, (раоот. уедут) та счет средств государственною бюджета учесть, что ізри таключеізии государственными учреждениями доюворов та счет средств государственного бюджеіа не прошедшие регистрацию в территориальных орі анах казначейства, не обеспечиваются бюджетными ассиітзованиями в соответствии с пунктом I статьи ISS Граждаззского кодекса Республики Казахстан, считаются не совершенными

Следует учесіь, чзо товары (рабозы, услуі и), приобретенные государе і венными учреждениями в долг, сверх объема плановых назначений или выделенных лимитов, не подлс- жаі Діла re та счет бюджетных дснсі За приобретения сверх плана финансирования в установленном порядке ответственность несут должностные лица государственных учреждений (пункт с изменениями приказом Министра финансов РК от 19 февраля 2002 г. №71).

22. Устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.