20.2. Ревизия кассы и кассовых операций в государственных учреждениях

I Іри ревизии кассы и кассовых операций в государственных учреждениях необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в государственных учреждениях, ѵтверждешзым Приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25.04.2000 г.

5 35 ІѴѴІДКЛ IV. I Ірактика финансового контроля и углубленного аудита

536 Финансовый конrpo-u. и углубленный аудит теория. мсіоаолшпм, практика

велении инвентаризации активов, маіериальны.х запасов, денег, расчете и друлт статей баланса в организациях, содержащихся за счег республиканского и местных бю.тжегов Республики Казахстан, утвержденной Приказом Директора Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 23 июля 1998 г №335 и Инструкцией по бѵхіатгерскому учету в і осударственных учреждениях, утвержденной Приказом Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 г. №30.

Обязательным условием при инвентаризации кассы является внезапность. Инвентаризация кассы, как правило, проводится в начате контроля. По усмотрению ревизора может бытъ произведена повторная инвентаризация кассы в период проведения контроля

Проверка кассы и кассовых операций в государственных учреждениях может быть проведена в следующем порядке

1. До начата инвентаризации кассиром составляется отчет об операциях на текущий день, в который включаются юлько имеющиеся в кассе приходные и расходные ордера

2 При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег и других ценное гей. нахо.іящихся в кассе. Денежное наличие проверяется пугем полного полистного пересчета всех наличных денег, при этом никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются. Одновременно проверке подвергаются денежные документы и ценности, бланки строгой отчетности, хранящиеся в кассе. При проверке фактического наличіи ленежных документов (почтовые марки, оплаченные талоны на бемтин и масла, на мигание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, іур- баты, полученные извещения на іючювыс переводы и ,тр ) устапан.іиваеіея еумма.

3 Инвентаризация кассы оформляется отдельным актом но форме, утвержденной Инструкцией о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, рас-

четой и других статей баланса и организациях, содержащихся га счеі республиканского и местных бюджети Республики Казахстан (приложение 2).

4. Недостача денежных средегн — выдача наличных денег из кассы, нс подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или и другом заменяющем его доку мете

Излишки денежных средств — наличные деньги, нс оправданные приходными кассовыми ордерами

При обнаружении в кассе недостачи иди излишка наличных денсі и ценное гей заполняется оборотная сторона акта инвентаризации наличных денег Излишки кассы подлежа! взносу в доход соответствующего бюджета

5 При проведении контроля кассовых операций необходимо проверти следующие вопросы:

а) имеется ли письменный договор с кассиром о полной материальной ответственности и ознакомлен ли он с Порядком ведения кассовых операций в государе і венных учреждениях;

б) производятся ли внезапные инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчетности в сроки, установленные руководителем бюджетной организации (нс реже одного раза в квартал);

в) соблюдается ли порядок оформления кассовых документа,

г) обеспечено ли полное и своевременное оприходование Поступающих денег;

д) соблюдается ли лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения и предельной суммы использования наличных денег в расчетах;

е) обоснованности выдачи наличных денег в подотчет.

6. Наличные деньги, полученные государственными учреждениями в уполномоченных банках, расходуются строго по целевому назначению. Целевое использование наличных денег проверяется на основании книги контроля использования наличных денег по целевому назначению для бюджетных средств и книги контроля использования наличных денег по

537 РА’ІДІ Л IV.

53Ѳ Финансовый контроль и углубленный а>дит тсорнл. методология, практика

целевому назначению, посту пивших от реализации платных услуг, в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм. По двум книгам показывается остаток наличных денег на начало месяца, поступление денег, расход и остат ок денег на конец месяца по спецификам экономической классификации расходов. Сумма итогов остатков наличных денег но двум книг ам должна соответствовать остатку наличных денег но кассовой книге на конец месяца.

7. При контроле проверить соответствие форм бухгалтерской документации для ортанизаций, содержащихся за счет государственного бюджета, утвержденных приказом Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 1998 г. №548 и достоверноеіъ данных в

- приходных кассовых ордерах ф. №К0-1;

- расходных кассовых ордеров ф. №КО-2,

- журнале рег истрации приходных и расходных кассовых ордеров ф №КО-За;

- кассовой книге ф. № КО-4 или ф. №440,

- мемориаіыюм ордере №1;

- журнале учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендии ф. №320,

- ведомость на выплагу пособий на детей малообеспеченным семьям ф. №450;

- платежных ведомостях ф. №389;

- кише контроля использования матч ныл денет по целевому назначению но форме №453 ;еія бюджетных средст в и книгу кон гриля использования наличных дснсі по це левому назначению, поступивших от рсашчации платных услуг, в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм но форме №454.

8. При контроле проверить правильность отражения на счетах бу хі апсрскоі о учеіа всех хозяйственных операций н соответствии с Инструкцией по бухгадісрскому учету в ор- I имитациях, содержащихся за счет республиканскою и местных бю;іжсіов, утвержденной приказом Дснаріамснта Казначейства МФ Республики Казахстан от 27.01.1998 г №30

(| (табл. 20.1).

20.1. Основные бухі ал герские проводки но кассовым операциям

539 І’АЗДРII IV I Ірактика финансового контрола и углубленного аудита

540 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика