Компетенции общегосударственных и местных органов финансового контроля

Эффективность финансового контроля во многом определяется его рациональной организацией: четкое определение субъектов контроля, их прав и обязанностей, сочетание форм и методов проведения финансового контроля.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной и представительной власти: Президент, Аппарат Президента, Парламент, Правительство, центральные уполномоченные органы по экономическому и бюджетному планированию, исполнению бюджета, внешнему и внутреннему контролю, местные представительные органы (собрание депутатов - маслихаты), органы местных администраций.

Государственным органом, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета, является Счетный комитет-. Внешний контроль за исполнением местных бюджетов возложен на ревизионные комиссии мас- лихатов.

Исходя из концепции строительства правового государства, усиливается роль законодательных органов в осуществлении финансового контроля. Поэтому выделяются функции Парламента Республики Казахстан как субъекта контроля и соответствующий вид контроля - парламентский (депутатский).

Объектом данного контроля выступают государственные расходы:

- при утверждении любого мероприятия, вызывающего расходы государственного бюджета;

- при проверке соответствия представленных в бюджете расходов целям принятых законов;

- при ревизии правильности составления бюджета.

Основной целью предварительного парламентского контроля является определение общей целостности предусмотренных расходов в данных конкретных политических, экономических и социальных условиях. Ревизия составления бюджета проводится под углом зрения правильности цифр, включенных в сметы. Кроме того, Парламеігг должен осуществлять текущий контроль и особенно последующий при проверке отчетов распорядителей ассигнований по ежегодно принимаемым Законам о республиканском бюджете.

69 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

70 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

В Парламенте Республики Казахстан имеются специализированные рабочие органы в обеих палатах — Сенате и Мажилисе — комитеты по экономике, финансам и бюджету. В процессе законопроектной работы, предварительного рассмотрения и подготовки вопросов, относящихся к компетенции палат, они проводят контроль в сфере финансовобюджетной деятельности за расходованием средств государственного бюджета.

Экспертные оценки и заключения по финансово-бюджетным вопросам палаты направляю!' для принятия мер в соответствующие инстанции — министерства, ведомства, а также в Правительство Республики Казахстан.

Аппарат Президента РК осуществляет контроль за исполнением указов, постановлений и распоряжений главы государства, деятельностью министерств, ведомств, местных администраций и иных органов государственного управления. Аппарат информирует Президента о принятых мерах по устранению выявленных недостатков и нарушений, вносит предложение о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в ненадлежащем исполнении актов Президента; вносит для рассмотрения в Правительство, главам администраций, в другие органы государственного управления представления об устранении выявленных нарушений, причин и условий, способствующих неисполнению или ненадлежащему исполнению актов Президента. В реализации своих функций Аппарат Президента наделен соответствующими полномочиями в получении необходимой информации от руководителей и должностных лиц проверяемых органов.

Особым государственным органом является Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненный и подотчетный Президенту Республики Казахстан. Правовое положение Счетного комитета определяется Конституцией, Бюджетным кодексом РК и другими нормативными правовыми актами.

Основными функциями Счетного комитета являются:

1) контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан и иных нормативных актов по исполнению республиканского бюджета;

2) выполнение поручений главы государства по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;

3) осуществление контроля финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского бюджета;

4) контроль за поступлением средств в республиканский бюджет и законностью их использования;

5) оценка экономической эффективности и целесообразности утвержденных республиканских бюджетных программ (подпроірамм);

6) контроль за целевым использованием средств республиканского бюджета, выделенных на выполнение государственных программ и финансирование государственных потребностей;

7) передача материалов контроля в правоохранительные органы в случаях выявления признаков преступления в действиях должностных лиц объектов контроля;

8) представление на рассмотрение Парламенту Республики Казахстан отчета об исполнении республиканского бюджета;

9) анализ актов проведения контроля, представленных уполномоченными Правительством РК государственными органами и разработка рекомендаций по повышению эффективности контроля за исполнением республиканского бюджета /6/.

Широкими полномочиями в сфере контроля обладает Правительство Республики Казахстан. Оно, возглавляя систему исполнительных органов, осуществляет руководство и контроль их деятельности по всему кругу вопросов, входящих в компетенцию министерств, ведомств, исполнитель-

71 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

72 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

ных органов административно-территориальных единиц, контролирует исполнение ими законов, актов Президента и собственных постановлений и распоряжений. Правительство и уполномоченный им государственный орган осуществляют предварительный кшггроль в процессе разработки и рассмотрений индикативных планов и программ развития сфер и секторов экономики, отраслей и регионов страны. В ходе выполнения указанных действий уполномоченный правительством государственный орган проводит контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства РК государственными учреждениями, содержащимися за счет местных бюджетов; заслушивает должностных лиц объектов контроля по фактам выявленных нарушений исполнения местных бюджетов; разрабатываег мероприятия по вопросам совершенствования нормативной правовой базы и методики проведения контроля за исполнением местных бюджетов как по полноте их осуществления, так и целевого финансирования по объему, срокам, исполнителям.

Местные администраторы (акимы) и ревизионные комиссии представительных органов (маслихатов, собраний депутатов) всех ступеней осуществляют финансовый контроль в процессе рассмотрений и утверждений местных бюджетов и отчетов об их исполнении. Контроль осуществляется в двух формах: предварительный и последующий. Текущий контроль в их деятельности не является основным, хотя и имеет место. Основным методом контроля является проверка. Объектом контроля выступают состояние выполнения решений маслихатов об исполнении местных бюджетов, соблюдение целевого использования средств, выданных из местных бюджетов и других централизованных фондов денежных средств.

К органам, осуществляющим общегосударственный контроль. также относятся Министерство финансов и Национальный банк Республики Казахстан.

Министерство финансов, местные финансовые и налоговые органы осуществляют проверки во всех отраслях социально-экономической и хозяйственной сферы. Они

контролируют соблюдение плановой, сметной и финансовой дисциплины, правильность исчисления, полноту и своевременность поступления доходов, законность и целесообразность расходования государственных средств, правильность постановки бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

При Министерстве финансов функционирует Комитет финансового контроля (КФК), организованный в 1995 г. вместо действовавшего Государственного комитета финансового контроля Республики Казахстан. В 2004 г. к Комитету финансового контроля было присоединено Агентство по госзакупкам. В настоящее время Комитет финансового контроля и государственных закупок Минфина РК (КФК и ГЗ) наделен обширными полномочиями по контролю за исполнением республиканского и местных бюджетов, рациональным использованием государственных финансовых ресурсов, гарантированных государством займов и т.д. Региональные Управления комитета проводят ревизии министерств, ведомств, различных органов управления, охраны правопорядка, предприятий и организаций обороны, государственных предприятий промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей. Управление экспертизы и внутреннего контроля систематически проверяет деятельность государственных структур в сфере образования, науки, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, средств массовой информации, спорта. Службы комитета проверяют работу предприятий и организаций коммунального хозяйства, транспорта, коммуникаций, сервисного обслуживания. Важной функцией комитета является валютный контроль совместных и иностранных предприятий, экспортно-импортных операций. К началу 2005 г. в сгруктуре КФК и ГЗ РК имелись пять управлений: 1) организационной и кадровой работы; 2) методологии планирования, от четности и анализа; 3) экспертизы и внутреннего контроля; 4) контроля исполнения республиканскою бюджета; 5) контроля исполнения местных бюджетов.

73 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

74 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Государственный контроль в пределах своих полномочий осуществляют органы Казначейства. Б положении о Казначействе Министерства финансов РК установлено, что одной из основных задач контроля органов является организация осуществления и контроль кассового исполнения республиканского бюджет а. В целях исполнения основных задач и укрепления бюджетной дисциплины органы Казначейства имеют право производить в министерствах, па предприятиях, в организациях и учреждениях проверки денежных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием финансовых ресурсов правительства.

Налоговые и финансовые органы осуществляют контроль наряду с выполнением своей основной работы — управлением доходами и расходами государства. Поэтому в финансовых организациях контроль является попутной задачей, го есть он проводится наряду с проверкой исполнительно-распорядительной деятельности. На Министерство финансов и его органы на местах возложен контроль за соблюдением закона о бюджетных правах республики и местных органов власти за соблюдением финансовой дисциплины предприятиями, учреждениями и организациями, за правильным и законным расходованием ими бюджетных и собственных средств. Эти органы производят ревизии и проверки финансовой деятельности бюджетных учреждений и, в установленном порядке, ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности хозрасчетных предприятий и организаций.

Контроль, проводимый финансовыми органами, осуществляется во всех формах, причем преимущественными являются предварительный и текущий контроль. Основными методами контроля выступают счетная проверка отчетности. Специалисты отраслевых управлений привлекаются к ревизии в составе ревизионных бригад.

Объектом контроля финансовььх органов на местах выступают вопросы правильности образования и использования централизованных фондов денежных средств.

Контроль доходов субъектов хозяйствования осуществляют Налоговый комитет Министерства финансов РК и

местные управления и отделы в областях, городах, районах. Налоговые органы имеют право применять экономические санкции-штрафы за нарушение дисциплины цен. Доход, полученный на нарушениях, в бесспорном порядке перечисляется в бюджет независимо от формы собственности хозяйствующего субъекта. В обусловленном законом размере с нарушителя взимается штраф. В случае злостных нарушений материалы передаются следственным органам.

К органам общественного контроля относится контроль профсоюзных организаций за деятельност ью администрации, осуществляемый на предприятиях, организациях, учреждениях, ведомствах. Финансовый контроль в деятельности этих органов не является основным.

Разнообразные общественные организации (в том числе политические партии, молодежные организации, массовые движения, творческие союзы, культурные и просветительные центры, научные, технические, природоохранные и спортивные общества, советы ветеранов войны и труда, благотворительные фонды и т.п.) проводят финансовый контроль своими силами, а также они мшут привлекать аудиторские фирмы. При этом объектами контроля могу т быть источники получения доходов, их использования и направления расходов в соответствии с уставными задачами рассматриваемых организаций.

3.4