Полномочия государственных органов в сфере финансового контроля

Функции финансового контроля распространяются на хозяйственную деятельность всех звеньев национальной экономики. По организационным формам финансовый контроль в Республике Казахстан подразделяется на общегосударственный, муниципальный (местный), ведомственный, общественный, независимый (аудиторский) и контроль собственника (рис.

Общегосударственный контроль осуществляется органами государственной и представительной власти, составными элементами которого являются:

а) Президент, Счетный комитет при Президенте, аппарат Президента;

б) двухпалатный Парламент (Сенат и Мажилис) и его комиссии;

в) Правительство и ег о центральные органы;

г) местные представительные органы (маслихаты);

д) органы местных администраций (акиматы).

59 РАЗДЕЛ Г. Теория финансового контроля и углубленного аудита

1. Президент Республики Казахстан обладает обширными полномочиями в управлении финансами и контрольные его функции во многом реализуются через его аппарат. Для организации контроля за исполнением указов, постановлений и распоряжений Президента Республики Казахстан, усиления ответственности должностных лиц за исполнением их требований в аппарате Президента имеется организационно-контрольный отдел. В целом Аппарат Президента осуществляет контроль за деятельностью министерств, ведомств, местных администраций и других органов государственного управления.

2. Важным государственным органом является Счетный комитет при Президенте РК, который был образован в 1996 г. согласно Конституции РК, Президент назначает его председателя сроком на 5 лет. Этот комитет обеспечивает мониторит- и аудит исполнения бюджета. Счетный комитет непосредственно подчинен и подотчетен Президенту Республики Казахстан. Правовое положение Счетного комитета определяется Конституцией РК, Бюджетным Кодексом и другими нормативными правовыми актами /1-7/.

В России, Белоруссии, на Украине и в ряде стран СНГ функции бюджетно-финансового контроля возложены на счетные палаты, государственные налоговые ведомства, контрольно-ревизионные службы министерств и ведомств, казначейства, контрольно-счетные, плановые и бюджетно-финансовые комиссии, финансовый контроль центральных национальных банков, фондов государственного имущества, агентств по статистике и антимонопольной деятельности.

3. Парламент Республики Казахстан, состоящий из 2 палат (Сената и Мажилиса), обсуждает проекты законодательных актов, разработанные Правительством, вносит в них коррективы и утверждает госбюджет. Широкими полномочиями в сфере контроля обладают такие рабочие органы Парламента, как постоянные комитеты Сената и Мажилиса, в частности комитеты по экономике, финансам и

61 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

62 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

бюджету, в которых тщательно прорабатываются проекты нормативно-правовых актов, имеющих общегосударственное значение.

4. Правительство Республики Казахстан через свои финансовые органы обеспечивает контроль за экономикой по ключевым вопросам, входящим в компетенцию исполнительных органов, подведомственных административно-территориальных и хозяйственных структур. Правительственные орг аны контролируют исполнение ими закоггов, указов и нормативно-правовых актов, принятых Президентом. Парламентом и собственных постановлений и распоряжений.

Правительство осуществляет предварительный и текущий контроль в процессах разработки, рассмотрения и утверждения индикативных планов, программ развития различных сфер и отраслей, региональных и международных соглашений по инвестициям, финансам, производству и других секторов ггациоггальной экономики и управления государством.

5. Центральными оргаггами Правительства, осуществляющими государственный финансовый контроль являются Министерство фиггаггсов, Агентство по борьбе с экоггомической и коррупционной преступностью, Национальный банк, Министерство экономики и бюджетного планирования.

6. Центральный аппарат Минфина Республики Казахстан включает такие подразделения, как Бюджетный департамент, Департамент налоговой политики, Казначейство, Комитет финансового контроля и госзакупок. Комитет государственного имущества и приватизации, Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита и др.

6.1. Бюджетный департамент организует разработку проекта госбюджета, анализирует бюджетное финансирование, ведет отчетность по бюджету.

6.2. Департамент налоговой политики осуществляет подготовку налоговых законопроектов, обеспечивает контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взноса в бюджет всех обязательных платежей.

6.3. Комитег по Казначейству обеспечивает кассовое исполнение бюджета.

6.4. Комитет госимущества и приватизации распоряжается г оссобственностью и осуществляет последовательное преобразование в другие формы собственности.

6.5. Департамент методологии бухучета и аудита регулирует системы бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан.

7. Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий проводит государственную политику по предупреждению несостоятельности и банкротства, а также реорганизационные процедуры и ликвидацию неплатежеспособных (несостоятельных) хозяйствующих субъектов, оценивает их финансовое положение и неплатежеспособность, организует работу по созданию нормативной и методической базы по регулированию процессов, связанных с банкротством.

8. Комитет таможенного контроля осуществляет функции по защите экономических интересов Республики Казахстан во внешнеэкономической деятельности, проведении таможенной политики, обеспечивает сбор таможенных пошлин, составляющих немалую долю финансовых ресурсов государства.

63 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

64 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

9. На основании Указа Президента страны «О мерах по совершенствованию правоохранительной деятельности в Республике Казахстан» от 22 января 2001 г. №536 было образовано Агентство Финансовой полиции Республики Казахстан как центральный исполнительный орган, нс входящий в состав Правительства, с передачей ему функций и полномочий по управлению имуществом и делами упраздняемого Комитета налоговой полиции и Академии налоговой полиции. В 2003 г. Агентство финансовой полиции Республики Казахстан преобразовано в Агентство РК по борьбе с экономической и коррупционной преступностью, на которое возложено выполнение задач по предупреждению, выявлению и пресечению коррупционных преступлений, правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности.

10. Определенное участие в управлении и контроле государственных финансов принимают Агентство по иностранным инвестициям, Комиссия по инвестициям. Комиссия по ценным бумагам, Аг ентство по регулированию естественных монополий и защите конкуренций. Национальный банк и др.

11. Специализированные органы контроля:

— Агентство РК по регулированию и надзору финансовых рынков и финансовых орг анизаций;

— Государственный комитет по стандартизации, метрологии и сертификации качества продукции,

— Государственная санитарная инспекция;

— Департамент дорожной полиции;

— Государственная пожарная инспекция;

— Агентство РК по государственным материальным резервам;

— Агентство РК но чрезвычайным ситуациям и т.п.

12. Муниципальный контроль осуществляется акиматами, маслихагами и другими представительными органами власти всех ступеней и их службами, которые проводят' финансовый контроль в процессе рассмотрения и утверждения бюджетов, отчетов об их исполнении, формах ревизии и инспектирования в соответствии с установленными полномочиями.

5 - 3/37

13. Независимый контроль осуществляется аудиторскими фирмами и отдельными аудиторами, имеющими соответствующие квалификационные свидетельства и лицензии.

14. Контроль собственника - это внутрисистемный, корпоративный, индивидуальный, внутрихозяйственный контроль и аудит финансовых результатов, состояния организации бухгалтерского учета и отчетности, маркетинга, менеджмента, соблюдения законности, оптимальности решений и эффективности управления финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами.

На современном этапе развития, внедрения и адаптации новых форм финансового контроля, адекватных сложившимся в Республике Казахстан рыночным отношениям, необходимо:

— усилить роль Счетного комитета и Министерства финансов в качестве главных методологических центров контрольно-ревизионной работы;

— основное внимание контрольных служб следует сосредоточить на осуществлении методического руководства проведения проверок правильности использования предприятиями и учреждениями ассигнований из бюджета, целевых и иных средств;

— создать сеть общегосударственных, ведомственных и независимых контрольно-аудиторских органов, способствующих внедрению подлинно-экономических принципов финансового контроля, основанных на договорных, платных и партнерских взаимоотношениях между контролерами, аудиторами и проверяемыми предприятиями;

— несмотря на недостатки ведомственного контроля, нужно его сохранить, так как его службы являются неотъемлемой частью управления соответствующей отраслью, и в них работают- высококвалифицированные специалисты, глубоко изучившие технологию и специфику соответствующих видов деятельности;

— расширить сферу и наделить дополнительными полномочиями Комитет финансового контроля и госзакупок Минфина РК, который систематически проводит ре-

65 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

66 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

визии деятельности финансовых органов по составлению и исполнению госбюджета, бюджетов областных, райошіых, сельских и поселковых акиматов;

- осуществлять мониторинг деятельности ведомственных контрольно-ревизионных служб и оказывать содействие в проведении особо сложных проверок на предприятиях всех отраслей и форм собственности, в том числе иностранных, совместных и межгосударственных корпоративных структур.

Вместе с тем, специфические контрольные функции, в определенной степени дублирующие работу контрольно-ревизионных аппаратов финансовых органов и ведомственного контроля, выполняют специалисты Налогового комитета и Комитета таможенного контроля Минфина РК. Это показывает отсутствие четкого разграничения функций между указанными органами государственного финансового контроля.

В соответствии с Бюджегпым кодексом РК, Законами «О хозяйствующих субъектах», «О госпредприятии», «Об акционерных обществах» и другими, главная ответственность за организацию контроля возлагается на собственника в лице государства, владельцев и акционеров. Вместе с тем, интересы каждого гражданина и груші людей в качестве собственников, плательщиков и общества в целом требуют сохранения и укрепления действенного государственного финансового контроля над доходами и расходами бюджета.

С дальнейшим развитием рыночных отношений будет постепенно возрастать и расширяться сфера применения независимого внешнего аудита, что приведет к сокращению государственного и ведомственного контроля. Качественное проведение аудиторских проверок будет способствовать сокращению общего количества различных проверок и численности занятых в них специалистов Минэкономики, Минфина, Лгеіггства РК по статистике. Агентства РК по регулированию естественных монополий и защите конкуренции и т.п. Вопросы соблюдения финансовой политики, налогового законодательства и повышения достоверности учета финансовых

результатов деятельности хозяйствующих субъектов требуют повышенного внимания властных структур и общественности.

На расширенных коллегиях Минфина Республики Казахстан систематически обсуждаются итоги работы Комитета финансового контроля и госзакупок за каждый квартал, дается оценка финансовой обстановки в целом по стране и регионам. Траектория роста доходной части бюджета достигнута не только за счет благоприятно сложившейся для Казахстана мировой конъюнктурой цен на топливо и минеральные ресурсы, но и благодаря успешной реализации разработанной совместно с Национальным банком политике среднесрочного бюджетного планирования, усиления бюджетно-финансового контроля на всех уровнях управления национальной экономикой.

Среднесрочное бюджетное планирование должно применяться как на общегосударственном, так и на региональных уровнях. Оно не допускает превышения сметы расходов, сокращает сроки согласования долговых обязательств, улучшает контроль за целевым использованием бюджет ных средств и т.д.

По сведениям Минфина Республики Казахстан, финансово-экономическая ситуация в целом по стране на начало третьего тысячелетия сложилась благоприятная. Однако, по данным за период 2000-2005 гг. в недостаточных объемах осуществлены расходы и кредитование по сравнению с утвержденными показателями в государственных бюджетах того периода, в частности расходы на безопасность, оборону, образование, культуру, спорт, повышение общественного порядка, развитие информационных систем, выплату пенсий, социальных пособий и т.д.

Вместе с гем имеются такие нарушения, как превышение принятых государственными учреждениями договорных обязательств над годовыми сметными назначениями и без установленной регистрации в органах Казначейства, недовыполнение плана по акцизам, сборам за бензин и дизельное топливо, импортным пошлинам и др.

67 РАЗДЕЛ I. Теория финансового контроля и углубленного аудита

68 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Как одна из острых проблем па коллегии Минфина РК периодически рассматриваются случаи нецелевого использования бюджетных средств. Исходя из сложившихся обстоятельств, Комитетом Казначейства будет продолжена модернизация казначейской системы, так как она требует тщательного и полного сбора информации обо всех предприятиях на территории республики. Систематизация информации позволила бы правительству в режиме реального времени получать точные данные о финансовом состоянии любого объекта и всех движениях денег на территории страны.

Комитет финансового контроля и госзакупок проводит мониторинговое наблюдение за состоянием дел. Например, только за 2000-2005 гг. работниками финансового контроля было выявлено финансовых нарушений на общую сумму 36,8 млрд тенге. В результате реализации комплексных контрольно-ревизионных мероприятий в ресігубликанский бюджет возвращено более 2,4 млрд тенге.

С принятием Бюджетного кодекса РК поменялся принцип контроля, согласно которому «контролирующие органы республики будут не только выявлять недостатки в работе проверяемых организаций, но и в большинстве случаев предупреждать их совершение» /6/. В связи с этим государственной системе финансового контроля предписано проведение большой профилактической работы по сокращению и недопущению нарушений и злоупотреблений в сфере управления бюджетными, государственными и иными финансово-экономическими ресурсами страны.

3.3.