Контроль за использованием средств республиканского и местных бюджетов

I Іа орі аны іосударсівснного финансовой) коніроля возда- гаютея основные функции, связанные с формированием и исполнением юсу даре і венного бюджет сіраны. Кошро іь за использованием средств республиканского бкѵіжста проводится К.

в соответствии с возложенными на них законодательством Республики Казахстан функциями контроля за деятельностью обьсктов контроля При проведении контроля Комитет и сто территриальные подразделения руководствуются Конституцией Республики Казахстан, Гражданским кодексом. Кодексом об административных правонарушениях, Налотовым кодексом, законами Республики Катахсіан, акіами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, 1 (сложением о Комитете, принятыми стандартами, установленными нормами и правилами, а также соответствующими проіраммами контроля /1-20/.

Важнейшими направлениями деятельности государственных коптролыш-реви тонных органов являются осуществление контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов, проведения ревизий и тематических проверок соблюдения законности и обоснованности совершенных финансовых и хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и отчетности контролируемых субъектов, а также анализ их финансового состояния и -ффект иннос т и использования экономического потенциала государственных организаций, предприятий и учреждении

Основными задачами Коми іста финансового контроля и госзакупок являются;

— осуществление внутреннего контроля за исполнением республиканского бюджета и внешнего контроля за исполнением местных бюджетов,

— проведение систематических ттроверок правильности составления и утверждения планов финансирования (смет расходов) государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета, целевого использования бюджетных средств, в том числе бюджетных займов, а также эффективности реализации республиканских бюджетных программ;

— осуществление контроля за целевым использованием государственных и негосударственных займов, привлеченных под гарантии Правительетва Республики Казахе тан:

47 ] РА'ДДНЛ (V Практика финансового контроля и углубленного аудита

472 Финансовый контроль и углубленный аудил ісория.

- осуществление контроля за полнотой и своевременностью оічислений доли чистого дохода государственными предприятиями в соответствующие бюджеты, а также за начислением дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ;

- разработка методологии и методики внутреннего контроля за исполнением республиканскою и местных бюджетов и внешнего контроля за исполнением.

Периодичность проведения проверок государственных учреждений и оріанизаций по использованию средств республиканскою и местных бюджетов определяется приказом Комитета финансового контроля и юсзакупок Министерства финансов Республики Казахстан.

Ревизии и проверки осуществляются соі ласно плану контрольно-ревизионной работы Комитета и его территориальных подразделений, а также на основании постановления оріанов уголовною преследования о производстве контроля в юсу дарственных учреждениях по фактам нарушений в использовании средств бкуджста В плане коіпролыю-ренизи- ошюй работы указываются конкрсіно объекты контроля, исполнители, сроки, форма завершения.

На проведение коіпроля Комитетом и ею территориальными подразделениями издается приказ с указанием темы и наименования объекта, срока его проведения, который регистрируется Комитетом и сю территориальными подразделениями в журнале регистрации издаваемых приказов на проведение контроля В случае осущссівлсния проверок ннсбю/іжст- ш,їх оріанизаций приказ в обязательном порядке подлежит рстистрации в Цитре правовой статистики и информации при Генеральной прокуратуре Республики Казахстан и ею іерриюриалыіых органах

Сроки проведения контрольных мероприятий устанавливаются приказом Комитета, территориальною управления. При наличии обоснованных причин срок проведения коши родя можеі быіь продлен рукоиодеіаом Комиіста либо сю

территориального подразделения. Дія лого проверяющий должен дать письменное обоснование для продления сроков па имя руководства Комитсіа или его территориального подразделения.

Проведению контроля должна предшествовать тщательная подготовка: изучение нормативных правовых актов, а также материалов, характеризующих деятельность и финансовое состояние объекта контроля I Іа основе их изучения разрабатывается программа проведения контроля, которая у тверждается руководством Комитета или его территориального подразделения.

Перед тем как приступить к контролю проверяющий предъявляет приказ на проведение ревизии руководителю объекіа контроля. Руководитель объекта контроля обязан создать надлежащие условия для ревизоров при проведении контроля — обеспечить необходимым количеством рабочих мест, а также полной информацией, необходимой для осуществления контрольной работы

И случае отказа руководителя объекта контроля предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, ие позволяющих провести контроль в утвержденном масштабе и периоде, контролер-ревизор в письменной форме ставит в известность об ’том руководство Коми- іега или территориального подразделения. Одновременно проверяющий составляет акт об отказе в допуске на объект контроля с указанием даты, времени, места, данных должностного липа, допустившего противоправные действия.

Проверки, осуществляемые Комитетом, должны проводиться в установленном порядке и могут включать в себя следующие элементы и мероприятия:

I. Перед началом контроля после предъявления приказа руководству объекта контроля о начале проверки проверяющий должен опечатать кассу, складские помещения в целях проверки сохранности денежных средств и инвентаризации

4 7 3 РАЗДЕЛ IV. Практика финансового контроля и углубленного аудита

4 74 Финансовый контрас и углубленный аудит: теория, методология, практика

тонармо-материальных ценностей. Но результатам этой работы составляется промежуточный акт, который в дальнейшем должен учитываться в сводном акте контроля проверяемого объекта.

2. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в объекте контроля контролером-ревизором составляется об этом акт с перечислением оухгалтсрских документов, подлежащих восстановлению, и в письменной форме докладывается руководителю Комитета или территориального подразделения с указанием необходимых сроков дія восстановления. Изменение срока представления информации по Плану контрольно-ревизионной работы утверждается Комитетом с учетом отведенного на восстановление бухгалтере кого учета периода и срока проведения контроля Руководитель Комитета или территориального подразделения направляет руководителю объекта контроля и в его вышестоящую организацию письменное указание о восстановлении объектом контроля бухгалтерского учета с указанием даты ее завершения. Контроль проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерскою учета.

3. І-.сли в ходе контроля выясняется, что при денежных расчетах и иных финансово-хозяйственных операциях объектов контроля с другими организациями всех форм собственности донушемы нарушения то в этих орі анизациях проводи гея встречная проверка вопросов финансово-хозяйсгвен- ных взаиморасчеюв с государственными учреждениями в соот ветст вии с требованиями законодательства.

Дія проведения встречной проверки контролер-ревизор письменно ставит в известность руководителя Комитета или территориального подразделения об ее необходимости с обя- заіелміым обоснованием, после чею издается приказ о проведении указанной проверки, который рогисірируется в установленном порядке

4. При выявлении в ходе контроля признаков правонарушений или преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Республики Казахстан. Законом Республики Ка- захст.ш «О борьбе с коррупцией» маіериалы контроля пред-

ставляются руководителю Комитета или терри триальною подразделения и передаются сооі вегст вующим правоохранительным орі анам.

5. При проведении контроля іа испольтованием средств республиканскою бюджета необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки

6. Одновременно, при кошроле исполнения плана финансирования (смены расходов) гееу дарственных учреждений іа счет средств бюджета, охватываются вопросы проверки ис- польчования средств, предусмотренных сметой расходов по платным услуіам.

7 Мри наличии в объекте коніроля служб внутреннего кош роля необходимо провести контроль ее деятельности, в том числе провести анализ выявленных сумм финансовых нарушений, работы по предоі вращению и устранению нарушений при исполнении планов финансирования Результаты данною контроля в обязательном порядке включаются в сводный акт.

X Результаты контроля оформляются акіом в порядке и форме, определенных Комиіетом Н акіах контроля подробно отражаются выявленные нарушения, с приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных и материально ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта.

Записи в акте проведения контроля излатаются на основе проверенных документов и фактов, вытекающих из имеющихся в объекте контроля материалов, актов о результатах произведенных встречных проверок.

1 Іе допускается включение в акт проведения контроля различною рода выводов и предположений, основанных на не подтверждаемых документами сведениях о финансовой деятельности объекта КОНфОЛЯ, сведениях из следственных материалов, а также ссылок на показания должностных лиц. данных ими следственным органам.

8. Констатация фактов нарушений, выявленных в ходе конфоля, должна содержать информацию о том, какие нормативные правовые акты были нарушены.

475 РАЗДЕЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита

476 Финансовый контроль и углубленный а\ли, теория, методология, практика

9. Акт контроля составляется в четырех экземплярах со всеми приложениями: первый экземпляр — для проверяющего, второй - для руководителя объекта контроля, третий - для Счетного Комитега но контролю за исполнением республиканского бюджета, четвертый - .для Комитета финансового контроля и госзакупок.

При этом проверяющие обязаны соблюдать следующие требования:

1) последовательно, объективно, четко и подробно описывать выявленные факты нарушений со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты;

2) в акге коіггроля необходимо указывать конкретные, обоснованные и документально подтвержденные данные о выявленных нарушениях.

10. Описание факгов нарушений, выявленных в ходе контроля, должно содержать следуюіцѵю обязательную информацию:

1) какие нормативные правовые акты, кем. за какой период нарушены, дата и номер документа, размер документально подтвержденного финансового нарушения и его последствия;

2 ( тексі акта проведения контроля не должен заіромож- дагься различными таблицами, справочными данными (которые должны найти отражение в приложениях к акту), а также второстепенными фактами, перечислением повторяющихся однородных нарушений;

3) в акіе проведения коіттроля отражаются результаты принят ых мер в ходе контроля, а также суммы возмещенного ущерба за счет виновных лиц.

11. Акт контроля, проведенного в централизованной бухгалтерии, обслуживающей ряд объектов коіггроля. подписывается проверяющим, первым распорядителем кредитов, лицом, на которое возложено право второй подписи и руководителем планово-финансового отдела объекта контроля

Акі контроля считается подписанным посте сю скрепления подписями коіпродера-рсвизора, руководителя и і давнего бухіалтера и руководителем планово-финансоного отдела объема контроля

12. При наличии возражений или замечаний по акту проведених контроля ео стропы руководителя, і данного бухгалтера и руководителя объекта контроля, они делают об этом оговорку перед еноей подписью и прилаіают письменные возражения или замечания при подписании акта, либо в течение грех дней со дня ознакомления с актом контроля.

Руководит ель Коми і e ra или территориального подразделения рассматривает полученные возражения и в недельный срок со дня поступления возражений даеі зак лючение руководи і с лю объекта контроля, после чет акт контроля считается подписанным.

13. При отказе руководителя объекта контроля, главною бухіалтера или руководителя плановою отдела інѵшисывать акт проведения контроля, он подписывается коніролером-ре- визором. В тюм случае акт проведения контроля должен быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, подт верждающим дату ею получения. При этом к экземпляру акта контроля, осгаюіцсмуся на хранении в Комитете или его терри триальном подразделении, прилаіаюгся документы, подтверждающие факт получения объектом контроля акта проведения контроля. Указанный акі проведения контроля в обязательном порядке должен передаваться руководству Комитета или терри триального подразделения для выяснения причин, вызвавших возражение объекта контроля и принятия окончательного решения.

14. В случае, когда объект контроля не согласен с выводами руководителя Комитета или территориального подразделения, он вправе обжаловать принятое решение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

15. В тех случаях, когда по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственное™ лиц, виновных в этих нарушениях, в ходе коіпроля составляется отдельный (промежуточный) акт, с приложением к нему объяснений должностных и иных лиц.

16. Факты, изложенные в промежуточных актах, включа- юіея в общий акт, в кратком изложении со ссылкой на при-

4 77 РАЗДЕЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита

470 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, мстожыогия. практика

ложсния, которые предварительно подписываются и нумеруются в последовательности, вытскаюшсй из текста соответствующего акта.

17. Должностные лица Комитета или его территориального подразделения, принявшие от проверяющих материалы кон троля, не позднее 5-дневного срока после подписания акта контроля оформляют заключение на его соответствие стандартам контроля и программ* проверки.

Акты контроля в Комитете принимают начальники Управлений и их заместители, а в его территориальных подразделениях — начальники отделов. Один экземпляр утвержденного заключения с приложенным актом и программой контроля передастся в Управление (отдел) методологии, анализа и оттестности для проведения экспертизы качества материала конгроля, где он принимается и регистрируется в отдельном жу рнале входящей корреспонденции.

18. Материалы контроля после их рассмотрения передаются руководству Комитета и территориальных подразделений, которые в недельный срок по результатам ею рассмотрения принимайте соответствующие решения. Территориальные подразделения представляют в одном экземпляре резулыаты актов кошратя использования средств республиканскою бюджета Комиіѵту.

Нс допускается внесение каких-либо изменений в акт контроля после его подписания проверяющими и должностными лицами объекта контроля.

19. По мере выявления нарушений и недостатков в финансовой деятельности контролер-ревизор вносит руководителю обьекта контроля предложения о принятии мер по пресечению противоправных действий, устранению допущенных нарушений, обеспечению возмещения причиненного материального ущерба.

21.0 тех с іучаях. когда принятыми в ходе контроля мерами нс обеспечивается полное устранение всех выявленных нс тостатков в работе объекта коіггро.тя, Комитет и сю территориальные подразделения

1) направляют предписание руководителю объекта контроля об устранении выявленных нару шений, о нриня-

гии мер к возмещению причиненною маіериалыюго ущерба но установленной форме (приложение IJ,

2) территориальные подразделения Кимиіеіа направ ля- ют Коми іcn предложения по предоі крашению факюв нарушений, уеі ранению причин и условий, оказывающих нсіаіивнос влияние на работу обьекзов контроля для дальнейшей реализации.

22. I Іри усіанонлении факшв иеполыокапия выделенных средств на цели, не нредуемоірепные казнач некими разрешениями, но предписаниям Комиісіа и ет іерритриальных оріанов Комигеі Казиачейегва и ет территориальные подразделения отзывают средства, ныді іенные из рееііубликапе- кого бюджета, у государеівенных учреждений. в том числе у администраторов республиканских бюджеіпых программ.

Комитет и его іерриіориалыіые подразделения рассматривают дела об административных правонарушениях и налагают административные взыскания за нарушения в использовании средств республиканскою бюджета, предусмотренные ет. 17? Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

23. Комигеі и его іерриіориалыіые подразделения

Г)осуществляют контроль за устранением выявленных недостатков и нарушении выполнением принятых по результатам контроля решений.

23 ведут учет контроля и их результатов,

?) герригориалыіыс подразделения Комитета составляют и представляют в Комитет отчеты о проделанной работе но установленной форме,

4) Комитет проводит анализ по выявленным и восстановленным финансовым нарушениям и направляет в установленном порядке информацию в Правительство Республики Казахстан, администраторам бюджетных программ;

53 но окончании контроля о фактах нарушений в использовании бюджетных средств и злоупотреблениях руководителей информируют вышестоящие инстанции;

4 79 РД’ІДКЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита

4 80 Финансовый контроль и углубленный аудит, теория, методология, практика

6) направляются предложения государственным и исполнительным органам ресітублики по предотвращению подобных случаев в дальнейшем и привлечении виновных лиц к предусмотренной законодательными актами ответственности, возмещению причиненного материального ущерба.

19.2.