Планирование контрольных мероприятий

Организация финансового контроля состоит из ряда последовательных этапов, включая планирование, системное изучение, выполнение контрольных процедур по существу, формирование мнения и подготовку итоговых документов по результат ам контроля.

1 Ілаттировапис контрольного мероприятия должно обеспечить:

а) постановку целей и задач контроля;

б) оттенку значимости вопросов проверки;

171 РАЗДЕЛ II. Методология финансового контроля и углубленного аудита

РачрКхггкэ мет піки по ѵучсніи докамте.юти

дои I.

і 7 9 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Рис. 7.1. Схема составления плана контрольных мероприятий

в) ознакомление с деятельностью проверяемого субъекта или е проіраммой, подлежащей проверке;

г) выявление наиболее значимых областей контроля;

д) определение масштаба и ірапиц контроля;

с) определение критериев оценки объектов контроля;

ж) установление приемлемого уровня существенности и рисков контроля;

з) разработку методики контроля;

и) определение источников получения данных;

к) рассмотрение основных выводов и рекомендаций предшествующих проверок;

л) определение возможности использования внутреннего контроля, экспертов или других специалистов;

м) получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности внутреннего контроля;

и) определение объема и времени проведения контрольных процедур.

После составления плана контрольно-ревизионных работ осуществляются конкретные действия по проведению КОНТ-

рольного мероприятия, включающие в себя (в зависимости от поставленных целей и задач):

• документальный контроль и анализ финансовой отчетности;

• контроль и анализ данных бухгалтерского учета на основе действующего законодательства по бухгалтерскому учету;

• логический контроль хозяйственных операций;

• обобщающий анализ финансовых потоков;

• финансово-правовой анализ;

• функционально-стоимостной анализ;

• подготовку оілста о результатах контрольного мероприятия (рис. 7.2.).

1 73 РАЗДЕЛ II. Методология финансового контроля и углубленного аудита

Рис. 7.2. Схема проведения финансового контроля

1 74 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика

Разработанный общий план проведения контрольного мероприятия должен содержать ожидаемый объем, графики и сроки проведения, программу, предусматривающую виды и последовательность осуществления контрольных процедур, необходимых дня формирования объективного и обоснованного мнения об объектах контроля.

При планировании необходимо соблюдать принципы комплексности, непрерывности и оптимальности.

Принцип комплексности предполагает взаимоувязап- пость и согласованность всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы контроля.

Принцип непрерывности планирования выражается в установлении сопряженных заданий ірунпс контролеров и увязке этапов планирования по срокам и по веем структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс; филиалам, представительствам, дочерним и прочим организациям.

Принцип оптимальности заключается в множестве подходов к планированию и возможност и выбора оптимального варианта общего плана и программы контроля.

Планирование контрольного мероприятия имеет следующие основные этапы:

• предварительное планирование;

• подготовка и составление общего плана;

• подготовка и составление проіраммы контроля.