1.8. Подделка документов

Налоговые нарушения немыслимы без подделки документов. Так, видимо, решило следствие, предъявив Михаилу Ходорковскому еще и статью 327 УК РФ «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков».

Бизнесмен якобы намеренно исказил заявление о переходе па УСН. Кроме того, Михаил Ходорковский заключил с иностранцами договоры «в которые им внесены заведомо лож-ные сведения о том, что этой иностранной компании он будет оказывать возмездные... услуги». На самом деле, решили в прокуратуре, предприниматель не думал заниматься какими-то услугами. Значит, он подделал договора, а такие документы считаются официальными, поскольку о них упомянуто в статьях 779-783 Гражданского кодекса. Официальным назвали и заявление о переходе на УСН. Ведь оно утверждено налоговой службой.

Платона Лебедева, действовавшего как Михаил Ходорковский, в подделке почему-то не обвинили. Заметим, что соглашения, в подделке которых вроде виноват Михаил Ходорковский, сами же судьи ранее именовали фиктивными. Но это, как выяснилось, не отменяет их официальности. Делаем десятый вывод — намеренное искажение любого документа может караться по Уголовному кодексу. Заметим, что определения официального документа в Уголовном кодексе нет. Некоторые юристы считали, что им признается лишь документ, составленный госучреждением, поскольку это соответствует законам «Об авторском праве и смежных

правах» и «Об обязательном экземпляре документов» (ст. 8 Закона РФ от 9 июля 1993 года № 5351-1 и ст. 5 Федерального закона от 29 декабря 1994 года № 77-ФЗ). Однако Уголовный кодекс не допускает аналогий (ст. 3 УК РФ), то есть заимствования норм из других законов. Поэтому отвечать приходится за специальную подделку и негосударственных документов. Подобные разбирательства в отношении руководителей предприятий были и до процесса Ходорковского Они заканчивались приговором директору, который потом использовался и против юридического лица (пример - постановление ФАС СЗО от 23 января 2004 года № А13-4347/03-19).

Михаила Ходорковского за подделку не наказали.

Суд решил, что бизнесмен виноват, но его действие «являлось способом совершения преступления по уклонению от уплаты налогов». Кара за это введена статей 198 Уголовного кодекса, а «ст. 327 УК РФ подлежит исключению... как излишне вмененная». Двойная ответственность за одно и то же преступление недопустима (ч. 2 ст. 6 УК РФ). Если же налоговые долги невелики, то статью 327 УК РФ могут применить. Это одиннадцатый вывод из приговора Мещанского суда и Уголовного кодекса. К счастью, практикой он сейчас не подтверждается, документы на незначительные суммы милицию обычно не интересуют. Кроме того, сложно определить фань между заведомой недостоверностью документа и завышенными обязательствами, которые предприниматель планировал выполнить, но не смог. Последнее — не преступление. Наконец, даже доказанное искажение документов на мизерные суммы может не быть общественно опасным. Тогда уголовное преследование неправомерно (ч. 2 ст. 14 УК РФ).

<< | >>

↑

Источник: А. Родионов. НАЛОГОВЫЕ СХЕМЕ, за которые посадили Ходорковского. 2005

Еще по теме 1.8. Подделка документов:

- Бизнес-планирование - Бизнес-психология - Основы бизнеса - Предпринимательство - Торговое дело - Туризм - Фондовые рынки -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -