НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ, одна из форм налоговых льгот, представляющая собой, в соответствии с действующим законодательством, определённый срок, в течение которого налогоплательщик (физическое или юридическое лицо - предприятие, компания, организация, а также отрасль, регион, субъект) освобождается от уплаты того или иного налога.
Налоговые каникулы являются частью налоговой политики, входящей в общеэкономическую стратегию правительства, и используются для стимулирования развития конкретного предприятия, компании или их групп, отдельной отрасли, региона, научно-технического прогресса, выступая как форма государственного кредитования, государственной поддержки конкретного налогоплательщика. По истечении срока налоговых каникул уплата налогов возобновляется.Предоставление налоговых каникул увеличивает платёжеспособность налогоплательщика, расширяет его финансовые возможности, позволяет приобрести дополнительные оборотные или основные средства, модернизировать и/или расширить производство. Налоговые каникулы гарантируют налогоплательщику получение существенной дополнительной прибыли, что нередко является основанием для фальсификации его реального положения с целью получения данной налоговой льготы для извлечения дополнительной прибыли.
В Российской Федерации налоговые каникулы существуют в форме изменения срока уплаты налога и сбора на более поздний срок, в форме отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
Срок уплаты налога может быть изменён в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо её части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, составляющую сумму задолженности. Такое изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создаёт новой налоговой обязанности для налогоплательщика. Изменение срока уплаты налога может производиться под залог имущества либо при наличии соответствующего поручительства.
Изменение срока уплаты налога по российскому налоговому законодательству не допускается, если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело и/или проводится производство по делу о налоговом и/или административном правонарушении в связи с нарушением им налогового законодательства, а также в том случае, если имеются достаточные основания полагать, что данный налогоплательщик намерен воспользоваться таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается эмигрировать - выехать за пределы РФ на постоянное жительство.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога - форма изменения срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, может быть предоставлена заинтересованному налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа; угрозы банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога; если имущественное положение налогоплательщика - физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и/или реализация товаров, работ или услуг, осуществляемых налогоплательщиком, носит сезонный характер.
Налоговый кредит предоставляется заинтересованному налогоплательщику на срок от трёх месяцев до одного года по его заявлению и оформляется соответствующим договором, в котором указываются сумма задолженности, срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, поручительство либо документы об имуществе, которые выступают в качестве залога, ответственность сторон.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход), а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет и представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику даётся возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Размер инвестиционного налогового кредита не должен превышать 50% соответствующих платежей по налогу, определённых без учёта наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком за этот налоговый период. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т. ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; для осуществления внедренческой или инновационной деятельности (создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов и др.); для выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставления особо важных услуг населению. Для получения инвестиционного налогового кредита заинтересованный налогоплательщик заключает договор с соответствующим государственным органом. В договоре указываются сумма кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон, а также положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока действия договора реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита.