20.3. Финансовое планирование в отраслях бюджетной сферы

Виды бюджетных смет Финансовое планирование в организациях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов.

Индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия.

Общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий.

Сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатыва­ются ведомствами для финансирования и мероприятий, осуществ­ляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строи­тельство, ремонт и т.д.).

Сводные сметы объединяются в себе в индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

(1) реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из кото­рого производится финансирование; подпись лица, утвер­дившего смету; печать учреждения и т.д.);

(2) свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд матери­ального поощрения; другие фонды);

(3) свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнитель­ные платные услуги населению; оказание услуг по догово­рам с организациями; прочие поступления);

(4) производственные показатели учреждения;

(5) расчеты и обоснования расходов и доходов.

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их фи­

нансовыми планами на определенный период времени. С составле­нием смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:

• обеспечение бюджетных учреждений государственным фи­нансированием;

• анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об ис­пользовании средств;

• контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Методы планирования бюджетных расходов Основными методами планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключа­ется в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляе­мыми для*решения экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению еди­ного подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проек­там и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективно­сти освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране метод бюджетного планирования и финансирования используется более широко. Это­му способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и дру­гих программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений — объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

На использовании нормативного метода планирования расходов и выплат в значительной мере основано планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюд­жетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами являются: либо де­нежное выражение натуральных показателей удовлетворения соци­альных потребностей (например, нормы расходов на питание насе­ления в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.), либо нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.), либо нормы, в основе которых лежат средние статистиче­

592

IV.

ские величины расходов за ряд лет, а также материально­финансовые возможности общества в конкретном периоде (напри­мер, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаемые правитель­ством или территориальными органами власти) или факультатив­ными (устанавливаемые ведомствами). Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе ми­нимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм. Такой порядок формирования бюджетов террито­рий обусловлен Законом РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов пред­ставительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт- Петербурга, органов местного самоуправления» 1993 г. (ст. 7) и За­коном РФ «Об общих принципах организации местного самоуправ­ления в Российской Федерации» 1995 г. (ст. 27), Бюджетным кодек­сом 1998 г. (ст. 65).

Согласно этим актам Правительством РФ должны быть разра­ботаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Ду­мой минимальные государственные социальные и, финансовые нормы в целом по Российской Федерации. На основе этих норм субъекты Федерации разрабатывают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. До­веденные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их ос­нове минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты тер­риторий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе.

Примером свода таких финансовых нормативов может служить принятый Московской областной думой в 2001 г.

(I) нормативы (в натуральном выражении) потребления услуг ЖКХ (тепловой энергии отопления муниципального жилья и горячего водоснабжения, водоснабжения муниципального

20. Финансовое планирование 593

жилья, водоотведения, потребления газа и т.д.) — на одного жителя в месяц;

(2) затраты на текущий и капитальный ремонты жилищного фонда — в процентах от первоначальной (с учетом пере­оценки) балансовой стоимости;

(3) нормативы (в денежном выражении) в системе образования — в расчете на год на содержание единицы контингента (вос­питанника, обучающегося) по видам образовательных учре­ждений;

(4) нормативы (в денежном выражении) в системе здравоохра­нения — в расчете на год на текущее содержание (одной койки в больницах, одного амбулаторно-поликлинического учреждения, на оказание одному жителю скорой медицин­ской помощи и т.д.);

(5) нормативы (в денежном выражении) социальной защиты населения — в расчете на год на текущее содержание одной койки в домах интернатах, на текущее содержание учрежде­ний социальной защиты (на одного жителя) и т.д.;

(6) нормативы (в денежном выражении) в системе культуры — в расчете на год на содержание библиотек, музеев, театраль­но-зрелищных организаций;

(7) нормативы (в денежном выражении) на содержание органов муниципального управления — в расчете на год на одного жителя муниципального образования.

Нормативы установлены по видам учреждений, мероприятий, видам обслуживаемого бюджетными учреждениями контингента лии, по месту расположения бюджетных учреждений (в городской, сельской местности), категории, присвоенной бюджетным учрежде­ниям, и др.

Финансовое планирование в бюджетных организациях проиллю­стрируем на примерах образовательных и медицинских учреждений.

Финансовое планирование в образовательных учреждениях Оно бази­руется на расчете производственных и финансовых показателей этих учреждений. Прежде всего должны быть определены такие по­казатели, как количество учащихся и количество классов.

Среднегодовое количество учащихся и среднегодовое число классов рассчитывается по формуле

На основе рассчитанного показателя среднегодового количества классов определяются расходы на зарплату учителя, учебные и хо­зяйственные расходы. Следует иметь в виду, что планирование фонда зарплаты в городских школах имеет определенные особенности, свя­занные с тем, что зарплата учителям городских школ выплачивается два раза в месяц (за вторую половину декабря, например, выплачива­ется в январе будущего¹ года). Следовательно';'в текущем году учителя получают зарплату за 3,5 месяцев, а с января по 1 сентября — за 8,5 месяцев. Таким образом, приведенная выше формула применительно к городским школам примет следующий вид:

Заработная плата учителя выплачивается за фактическое число часов работы в неделю. Число уроков устанавливается Министерст-] вом образования и науки РФ. Для I—IV классов установлено 24 часа] в неделю, для V—VI классов — 30 часов, VII — 32 часа, VUI — 34 часа, IX—XI классов — 36 часов в неделю. Фонд зарплаты учителей рассчитывается по данным тарификационных списков на I сентября каждого года. Расчет производится на основе среднегодового количе-! ства педагогических ставок на один класс и средней ставки учителя в месяц. В свою очередь величина ставки зависит от разряда установ­ленной единой тарифной сетки и аттестации педагогов. Количество ставок на один класс рассчитывается путем деления суммы часов в каждом классе в неделю на недельную нагрузку учителя.

Заработная плата административно-обслуживающего персонала рассчитывается на основе должностных окладов, утвержденных штатным расписанием. В фонд заработной платы этих работников включаются и ряд дополнительных оплат, в том числе за классное руководство, руководство школьными кружками, ведение внекласс­ной работы с учениками, заведование учебными кабинетами и др.

Отдельно рассчитываются расходы на приобретение оборудова­ния, инвентаря, учебные расходы, на хозяйственное обслуживание и др. Величина таких расходов должна определяться на основе нормативов. Однако в последние годы размер нормативов и ассиг­нований на многие виды расходов зависит от наличия средств в местных бюджетах.

Таким образом ведется планирование расходов и по другим об­разовательным учреждениям, но в учетом их .специфических осо­бенностей.

Финансовое планирование в здравоохранении Финансирование здра­воохранения осуществляется на основе принимаемой Правительст­вом РФ Программы государственных гарантий обеспечения населе­ния Российской Федерации бесплатной медицинской помощью. На основании этой Программы субъекты РФ составляют территори­альные программы государственных гарантий.

Программы государственных гарантий, исходя из имеющихся финансовых возможностей и потребностей в медицинских услугах, регламентируют объемы медицинской помощи и затраты на ее ока­зание. Размеры и структура медицинской помощи задаются утвер­ждаемыми на федеральном уровне нормативами объемов бесплат­ной медицинской помощи в расчете на 1000 человек. Эти нормати­вы могут быть уточнены в регионах с учетом их демографической структуры населения, потребностей в медицинских услугах, уровня медицинского состояния территории и т.д.

В качестве единиц объемов медицинских услуг приняты: в боль­ницах — койко-день, в амбулаторно-клинических учреждениях - врачебное посещение, вызов скорой медицинской помощи.

Объеу финансовых ресурсов, необходимых для реализации Программы государственных гарантий, зависит и от величины де­нежных затрат на единицу объема медицинских услуг.

В Программах устанавливаются следующие нормативы финан­совых затрат на единицу объема медицинских услуг:

• стоимость одного дня лечения в больнице;

• стоимость одного посещения в поликлинике;

• стоимость одного вызова скорой медицинской помощи;

• стоимость одного койко-дня.

Финансовые нормативы рассчитываются с учетом: результатов анализа расходования бюджетных средств за предыдущий период; индексов-дефляторов на планируемый период; территориальных ко­эффициентов удорожания, установленных Минэкономразвития РФ. Объем затрат на реализацию Программы государственных гарантий в расчете на душу населения рассчитывается по формуле:

Планирование государственных гарантий в здравоохранении осуществляется на федеральном, региональном, муниципальном уровнях и в медицинских учреждениях.

На федеральном уровне разрабатывается Программа государст­венных гарантий и методика формирования и обоснования Про­граммы государственных гарантий. При этом определяются: виды медицинской помощи и заболевания, включенные в Программу государственных гарантий; минимально-гарантируемые объемы ме­дицинской помощи; нормативы финансовых затрат на единицу объемов медицинской помощи.

На региональном уровне разрабатывается территориальная про­грамма государственных гарантий обеспечения населения бесплат­ной медицинской помощью. При этом устанавливаются территори­альные нормативы медицинской помощи и территориальные нор­мативы финансовых затрат на единицу медицинских услуг.

На муниципальном уровне формируется муниципальный заказ, обеспечивающий реализацию Программы государственных гаран­тий в муниципальном образовании. На основе объемов медицин­ской помощи, реализуемых субъектом РФ с учетом нормативов фи­нансовых затрат, а также предложений медицинских учреждений формируется финансовый план оказания медицинской помощи населению в медицинских учреждениях муниципального образова­ния, а также заказ на получение жителями медицинской помощи за пределами территории проживания (в медицинских учреждениях регионального и федерального подчинения).

Сформированный муниципальный заказ согласовывается в ор­ганах управления субъекта РФ. Если после признания его парамет­

ров субъектом РФ в муниципальном образовании имеются допол­нительные ресурсы, то муниципальный заказ может быть увеличен сверх территориальной программы государственных гарантий.

На уровне медицинских учреждений разрабатываются предложе­ния по использованию их мощностей для реализации муниципаль­ного заказа. Согласованные показатели муниципальных заказов служат основой для формирования бюджетных заявок муниципаль­ным бюджетам и системе обязательного медицинского страхования.

В медицинских учреждениях финансовое планирование ведется на основе производственных показателей (число коек в больницах, число посещений больных в поликлиниках, число вызовов скорой медицинской помощи) и нормативов, установленных Программой государственных гарантий в муниципальном образовании.

Смета расходов больницы составляются на основании расчета следующих показателей.

1. Чусло дней функционирования койки (раздельно по хирурги­ческим, инфекционным, детским и прочим койкам). Показатель устанавливается исполнительными органами.

2. Среднегодовое количество коек. Рассчитывается по формуле:

6. Норма расходов на питание на одну койку в год:

N_p — норма расходов на одну койку;

Т — тариф за коммунальную услугу.

12. Размер затрат на простую медицинскую услугу. Определяет­ся по формуле:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Г. Назовите основные цели сводного финансового планирования.

2. Объясните необходимость разрабагки в регионе сводного фи­нансового баланса.

3. Охарактеризуйте состав показателей сводного финансового ба­ланса.

4. Какие данные образуют информационную базу сводного фи­нансового баланса государства и территории?

5. Охарактеризуйте методы финансового планирования на пред­приятиях.

6. Каков состав показателей финансового плана предприятия?

7. Поясните структуру финансового плана бизнес-плана.

8. Как рассчитывается точка достижения самоокупаемости?

9. Охарактеризуйте систему нормативов, используемых в бюджет­ном планировании.

10. Как планируются расходы образовательных учреждений?

11. Как планируются расходы в медицинских учреждениях?

' Согласно утвержденной Минздравом РФ в 2004 г. «Номенклатуры работ и услуг в здра­воохранении» I условная единица труда (у.е.т.) = 10 минутам работы медперсонала.