3. Доходы государственного бюджета. Экономическая сущность налогов.
государства с предприятиями, организациями и населением в процессе формирования
бюджетного фонда страны.
Эти отношения проявляются в форме сбора налогов, платежей.Их материально-вещественное воплощение есть денежные средства, мобилизуемые в
доходную часть бюджета.
Бюджетные доходы есть результат распределения стоимости общественного продукта между
различными участниками процесса воспроизводства и одновременно - объект дальнейшего
перераспределения стоимости, которая уже сконцентрировалась в руках государства. Состав
государственного бюджета определяется методами и формами хозяйствования.
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» предусмотрены поступления
доходов по следующим основным источникам:
Таблица 3.
Доходы государственного бюджета в 1999 году.
Источники доходов государственного бюджета Сумма, млн.
рублей
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего 399 499,7
в том числе:
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 36 033,4
Подоходный налог с физических лиц 25 230,8
Налог на игорный бизнес 189,5
Налог на добавленную стоимость 143 722,8
Акцизы 87 141,1
Лицензионные и регистрационные сборы 440,0
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте
1 896,3
Налоги на совокупный доход 2 809,4
Налог на операции с ценными бумагами 296,0
Платежи за пользование природными ресурсами 9 489,2
Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи 91 251,2
Государственная пошлина 600,0
Прочие налоги, сборы и пошлины 400,0
ПЕРЕДАЧА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ
-400,0
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего 33 012,9
в том числе:
Доходы от имущества, находящегося в государственной
собственности, или от деятельности
7 908,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности 23 300,1
Прочие неналоговые доходы 1 804,4
ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, всего 41 563,5
Федеральный дорожный фонд Российской Федерации 29 556,0
Федеральный экологический фонд Российской Федерации 161,4
Фонд развития таможенной системы Российской Федерации 3 626,1
Государственный фонд борьбы с преступностью 333,0
Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы 3 600,0
Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов 400,0
Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных
биологических ресурсов
3 887,0
Как видим, налоговые поступления занимают наибольший удельный вес в общем объеме
доходов федерального бюджета РФ.
Налогам отводится центральное место в системегосударственных доходов во всех странах с развитой рыночной экономикой. При помощи
налогов перераспределяется национальный доход и обеспечивается мобилизация основной
части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных
ресурсов.
Экономическая __________природа налогов раскрывается в денежных отношениях, которые
складываются у государства с юридическими и физическими лицами. Налог есть доля
чистого дохода, изымаемого государством в свою пользу с организаций и физических лиц в
целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
Следовательно, налог несет фискальную, экономическую и социальную функции. Первая
проявляется в формировании бюджетного фонда, вторая - в факторах стимулирования,
регулирования, накопления и т. д. Социальная функция проявляется в дифференциации
налоговых ставок, наличии налоговых льгот отдельным категориям граждан РФ.
С организационно-правовой стороны налог есть обязательный платеж, поступающий в
доходную часть государственного бюджета в порядке, определенном налоговым
законодательством (по размерам, срокам, порядку взимания и т. д.).
Налоги можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые - начисляются
непосредственно на доход или имущество. Косвенные - выступают как надбавка к цене или
тарифу на услуги и оплачивается потребителем.
Налоговую систему Российской Федерации можно представить в следующей таблице:
Таблица 4.
Налоговая система Российской Федерации.
Федеральные налоги.
Единые ставки Предельные размеры
ставок определены
законодательством
РФ
Взимаются на всей территории РФ
Наименование налогов Бюджеты, в которые Наименование налогов
зачисляются (ФБ -
федеральный бюджет, РБ -
региональные бюджеты, МБ -
местные бюджеты)
1. Налог на добавленную
стоимость
85% - ФБ, 15% - РБ Налог на игорный
бизнес
2.
Акцизы в зависимости от объектаналогообложения (см. ФЗ «О
федеральном бюджете» на
очередной финансовый год
3. Налог на операции с ценными
бумагами
100% - ФБ
4. Таможенная пошлина 100% - ФБ
5. Отчисления на
воспроизводство минерально-
сырьевой базы
40% - ФБ, 60% - РБ
6. Платежи за пользование
природными ресурсами
40% - ФБ, 60% - РБ
7. Налог на прибыль предприятий ставка налога 30%, от ставки
11% - ФБ, 19% - РБ
8. Подоходный налог с
физических лиц
РБ, МБ
9. Налоги, служащие источниками
образования дорожных
фондов:
9.1.Налог на реализацию ГСМ
9.2.Налог с владельцев
автотранспортных средств
9.3.Налог на приобретение
автотранспортных средств
9.4.Налог на пользователей
автомобильных дорог
Федеральный дорожный
фонд
Региональные дорожные
фонды
Региональные дорожные
фонды
ставка налога - 2,5%, от
ставки 0,5% - Федеральный
дорожный фонд, 2% -
Региональные дорожные
фонды
10.Государственная пошлина ФБ, МБ
11.Налог с имущества,
переходящего в порядке
наследования или дарения
МБ
12.Налог на покупку иностранных
денежных знаков и платежных
документов, выраженных в
иностранной валюте
60% - ФБ, 40% - РБ
13.Сбор за пограничное
оформление
ФБ
14.Плата за пользование
водными объектами
40% - ФБ, 60% - РБ
Налоги субъектов РФ
Предельные размеры ставок определены
законодательством РФ
Единые ставки
Взимаются на всей
территории РФ
Взимаются по решению
органов власти
субъектов РФ
Взимаются по решению
органов власти
субъектов РФ
Наименование
налогов
Бюджеты, в
которые
зачисляются
Наименование
налогов
Бюджеты, в
которые
зачисляютс
я
Наименова
ние
налогов
Бюджеты, в
которые
зачисляются
Налог на
имущество
предприятий
50% - РБ,
50% - МБ
Налог с
продаж
40% - РБ,
60% - МБ
Единый
налог на
вмененный
доход
ФБ, РБ, МБ,
социальные
внебюджетные
фонды
Местные налоги
Предельные размеры ставок определены законодательством РФ
Взимаются на всей территории РФ Взимаются по решению органов
местного самоуправления
Наименование
налогов
Бюджеты, в которые
зачисляются
Наименование
налогов
Бюджеты, в
которые
зачисляются
Налог на имущество
физических лиц
МБ
Налог на рекламу МБ
Земельный налог МБ, ФБ, РБ Целевые сборы на
содержание
милиции, на
благоустройство
территорий, на
нужды образования
и другие цели
МБ
Регистрационный сбор
с физических лиц,
занимающихся
предпринимательской
деятельностью
МБ
Налог на
содержание
жилищного фонда и
объектов социально
культурной сферы
МБ