Государственные и местные бюджеты: доходы и расходы

Государственный бюджет является главным, центральным звеном.в финансовой системе каждого государства. Он представляет собой экономическую, финансовую категорию, которая не меняет своих внутренних свойств независимо от государственного устройства, уровня экономического развития государства и его типа.

Государственный бюджет — основной финансовый план любой страны. Он объединяет финансовые ресурсы, которые формируются в ходе финансовых отношений государства со всеми звеньями фи­нансовой системы. С помощью государственного бюджета в разных странах перераспределяется от 40% до 3/4 их национального дохода. Государственный бюджет является основным механизмом перерас­пределения финансовых средств страны, мобилизует их в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удов­летворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование со­циально-экономического развития страны.

Особая роль государственного бюджета в жизни общества ведет к особому вниманию со стороны правительства страны. Государст­венный бюджет как главный финансовый план страны утверждает­ся высшим законодательным органом — парламентом и является обязательным для исполнения всеми участниками бюджетного про­цесса по доходам и расходам.

Доходы и расходы государственного бюджета — это две взаимо­связанные и взаимозависимые части. В государственном бюджете сосредоточиваются самые крупные доходы.

Доходы и основные налоги Состав и структура доходов государст­венного бюджета зависят от методов аккумуляции средств, приме­няемых каждой страной в конкретном периоде. Органы государст­венной власти для формирования доходов бюджета используют че­тыре механизма — налоговый, неналоговый, госкредитный и эмис­сии, которые перераспределяют национальный доход от экономи­ческих субъектов в доход государства.

Основным инструментом перераспределения являются налоги. Они обеспечивают 70—90%, а иногда и более общей суммы доходов бюджета. В государствах с федеративным устройством доля налогов в бюджетах членов федерации и местных бюджетах существенно меньше и составляет примерно половину.

Все доходы делятся на закрепленные и регулирующие. За госу­дарственным бюджетом закрепляются главные налоги. По объекту обложения выделяют пять основных групп налогов:

(1) имущественные;

(2) рентного характера (ресурсные);

(3) взимаемые с оборота или выручки с продаж;

(4) налоги на потребление;

(5) налоги на прибыль (доход) или капитал.

В странах с развитой рыночной экономикой к главным отно­сятся: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физиче­ских лиц, косвенные налоги — акцизы и НДС, таможенные по­шлины. В одних странах R ~г"пдах центральных бюджетов преобла­дают прямые налоги, в утих — косвенные. Так, во Франции, Ве­ликобритании, Италии основными государственными налогами яв­ляются косвенные.

В странах с федеративным устройством структура налоговых до­ходов бюджетов членов федерации разнообразна. В бюджетах шта­тов США значительное место занимают акцизы, налог с продаж (косвенные налоги). В ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, налога на прибыль (прямые налоги) и НДС.

Доходы местных бюджетов в основном формируются за счет по­земельного, промыслового, подомового налогов, относящихся к поимущественным прямым налогам.

Практически во всех странах широко распространены имущест­венные налоги, к которым относится также налог на имущество и дарения, с довольно высокими ставкам. Его максимальный размер может достигать 50% (США), 60% (Швеция), но во всех странах он

имеет необлагаемый минимум или пониженную ставку для опреде­ленной части стоимости наследуемого имущества. Затем применя­ется основная ставка. Действует система налоговых льгот и скидок, составляющая от 20 до 80% суммы налога. Такая система применя­ется в Великобритании. В Италии налог на наследство и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновре­менно. Сначала применяется налогооблагаемый минимум, после него действует прогрессивная шкала. Порядок взимания зависит от степени родства, состояния здоровья, трудоспособности и возраста наследников.

Рентные, или ресурсные, налоги взимаются с предприятий до­бывающих отраслей промышленности и по экономическому содер­жанию представляют собой плату за добычу и использование при­родных ресурсов. Они оказывают тройное воздействие на процесс производства — фискальное, регулирующее и экологическое — и предназначены для ограничения потребления природных ресурсов, охраны окружающей среды.

Основным является налог на прибыль корпорации. По данному налогу значительно расширяются налоговые льготы для монополи­стических объединений, и его доля в доходах государственных бюд­жетов развитых стран резко сократилась. Ставки налога на прибыль корпораций отличаются по отдельным странам и составляют 30—50%. При подсчете облагаемой прибыли из валового дохода вы­читаются обычные и производственные затраты, а также представи­тельские расходы, расходы развлекательного направления для со­трудников компании, расходы на периодическую консультацию по финансовым вопросам компании, убытки коммерческого и неком­мерческого характера и большинство затрат по научно-исследо­вательским работам.

Наиболее распространенным налогом, дающим основной доход при формировании государственных бюджетов, является подоходный налог. Во всех странах, кроме Великобритании, его исчисляют у источника выплат по прогрессивной ставке. В конце года его раз­мер уточняется на основе налоговых деклараций. Широко приме­няются необлагаемые минимумы, социальные и профессиональные вычеты. В разных странах применяются свои шкалы прогрессии. Самые большие колебания во Франции: 10—56,8%.

Группа косвенных налогов включает НДС, акцизы, налоги с про­даж и таможенные пошлины^[XIV]. Преимущества механизма их взима­ния привели к их высокой доходности, в результате чего они стали вытеснять прямые налога. При этом НДС стал ведущим налогом в странах Евросоюза. Механизм его взимания унифицирован: охва­тывает торговлю, промышленность и сферу услуг с правом стран исключать из сферы применения отдельные отрасли. Применяются как стандартные ставки (в Германии, Испании, Люксембурге — 15—16%; в Дании, Швеции — до 25%), так и пониженные на от­дельные товары и услуги, к которым относятся продовольственные и медицинские товары и медицинское оборудование, поставки при­родного газа и электроэнергии и др.

На высокорентабельные товары и услуги во всех странах мира устанавливаются монопольно высокие цены, что позволяет государ­ству изымать в доход бюджета часть сверхприбыли, получаемой производителями. Акцизы носят фискальный характер и во всех странах применяются в двух целях: (1) для увеличения доходов бюджета путем повышения ставок и (2) регулирования процесса воспроизводства путем расширения сферы применения. Каждая страна имеет свой набор товаров и услуг, подлежащих акцизному обложению, но типичными являются алкогольная и табачная про­дукция, ювелирные изделия и автомобили, нефтепродукты, игровой бизнес и услуги сферы культуры, транспорт. Так, в США акцизами облагаются воздушные перевозки и услуги дорог, во Франции кро­ме стандартного набора подакцизными являются сахар, кондитер­ские изделия, спички, зажигалки, летательные аппараты, в Герма­нии — кофе и страховые сделки, в Италии — строй материалы и бананы, в Греции — некоторые виды сельхозпродукции, в Японии — проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках.

Налоги с продаж как основной вид косвенных налогов приме­няются в отдельных странах (США, Канаде) и формируют феде­ральные бюджеты и бюджеты штатов, Они могут использоваться в качестве муниципальных сборов.

В теории налогов таможенные пошлины относят к группе кос­венных налогов и применяют как инструмент государственного ре­гулирования внешней торговли. Однако пошлинами являются обя­зательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении юри­дически значимых действий — государственных услуг. Таможенная пошлина взимается при пересечении товарами таможенной грани­цы государства. Таможенные органы как представители исполни­тельных органов государственной власти при соответствующем оформлении в соответствии с таможенным законодательством дают разрешение на провоз товаров через границу, что выглядит как ус­луга со стороны государства. Вместе с тем, таможенные пошлины имеют главное назначение. С их помощью государства регулируют товаропотоки между странами. Товары, производство которых в стране обходится дешевле и производится в избытке, свободно пе­ресекают границу. Продавая их за рубежом по более высоким ми­ровым ценам, государство получает дополнительный доход, кото­рый поступает в госбюджет, увеличивая валовой общий продукт страны, а именно — доходы от экспорта. Кроме того, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает или нет вовсе, а также про­изводство их значительно дороже или невозможно, т.е. менее вы­годно внутри страны или нецелесообразно, разрешается их свобод­ный ввоз в страну, так как они способствуют развитию националь­ной экономики. И наоборот, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает, то вывоз ограничивается высокими таможенны­ми пошлинами. Аналогично, когда национальный рынок наполнен отечественными товарами мирового уровня или производство кото­рых только осваивается в стране, устанавливаются высокие тамо­женные пошлины на импортируемые товары с целью поддержки отечественных производителей в борьбе с иностранными конкурен­тами. В этом случае государство гоже получает дополнительный доход, выравнивая условия конкурентного производства. Для разви­тых стран, имеющих высокий уровень производства и перенасы­щенный национальный рынок, характерно отсутствие таможенных пошлин на большинство экспортируемых и импортируемых товаров и услуг с высокими ставками на отдельные виды. В результате в общем объеме доходов госбюджетов таможенные пошлины состав­ляют небольшую долю — ∖-⅛%.

В зависимости от организации бюджетного устройства государ­ства налоги классифицируются на федеральные, региональные и местные. Для стран с федеративным устройством характерна боль­шая доля местных налогов (в США — до 60%), для стран с унитар­ным устройством характерна более высокая степень централизации налогов в госбюджете. Так, в Японии на долю местных налогов приходится 30%. Можно отметить большое разнообразие видов мест­ных налогов (до 100 по всем странам): имущественный, поземель­ный, подушный, промысловый, на автомобили, на профессию, с наследства и дарений, налог с продаж, на зрелища, собак, вывоз мусора и др., регистрационные и лицензионные сборы. Их доля в доходах местных бюджетов по разным странам различна. Исключе­нием является только Великобритания, у которой один местный налог — имущественный. На его долю приходится 40% всех дохо­дов местных бюджетов.

В условиях мировых интеграционных процессов на всех уровнях хозяйствования развивается стремление унифицировать условия и механизмы мирохозяйственных связей с целью обеспечить свобод­ное движение товаров и капиталов через национальные границы. Основным барьером для этих потоков являются национальные на­логовые системы. Для устранения налоговых ограничений страны заключают двусторонние соглашения, в которых вырабатывают об­щие подходы в проведении международных операций, унификации налоговых систем и налогового законодательства, избежании двой­ного налогообложения международных потоков товаров и капита­лов, поскольку оно является избыточным налогообложением и рез­ко ущемляет интересы товаропроизводителей и государств, выхо­дящих на международный рынок, препятствуя их экономическому росту и ведя к дополнительному перераспределению национальных доходов в пользу стран с более льготными системами налогообло­жения.

Неналоговые доходы занимают гораздо меньшую часть в доходах государственных бюджетов. В разных странах на их долю приходит­ся от 30% до нескольких процентов. К ним относятся: доходы от государственного имущества, доходы от внешнеэкономической дея­тельности государства, лицензионные сборы, доходы от лотерей и др. Доходы от государственного имущества включа'ют: доходы в ви­де арендной платы за передаваемое в аренду государственное иму­щество; дивиденды, получаемые по акциям, принадлежащим госу­дарству; доходы от продажи земельных участков, облигаций.

Расходы Второй важнейшей частью государственного бюджета яв­ляются расходы. С их помощью происходит дальнейшее перерас­пределение мобилизованных в распоряжение государства централи­зованных финансовых ресурсов. Государство, финансируя расходы, использует их на проведение социально-экономической политики в стране, вмешиваясь в хозяйственные процессы через финансовый

механизм. Расходы государственного бюджета имеют свою соци­ально-экономическую сущность, которая выражается в том, что расходы являются инструментом, с помощью которого государство активно влияет на перераспределительные процессы, способствуя развитию экономики, осуществляя ее структурное регулирование, повышая конкурентоспособность экономики, стимулируя экспорт­ное производство, решает социальные задачи, обеспечивая воспро­изводство рабочей силы.

Структура расходов государственного бюджета зависит от уров­ня социально-экономического развития страны, ее административ­но-территориального устройства, конкретной ситуации в стране, ее экономического потенциала, исторических и национальных тради­ций, бюджетного механизма и проводимой правительством финан­совой политики.

Все расходы классифицируются по различным признакам. Ос­новными видами классификации являются:

(1) министириальная (ведомственная) — по министерствам и внутри ведомства;

(2) предметная (отраслевая) — по отраслям хозяйства и управ­ления;

(3) экономическая — по хозяйственным признакам или произ­водственным элементам;

(4) смешанная (комбинированная) — сочетает ведомственные и' предметные признаки.

В последнее время появились новые виды классификации — целевая и по функциональным признакам. Целевая основывается на распределении расходов по общенациональным, политическим, экономическим и социальным целям (программам). В основе клас­сификации по функциональным признакам — концепция государст­венных финансов, распределяющая государственные ресурсы по направлениям политики правительства на социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, транспорт, связь, внут­ренние дела, оборону.

В классификации по финансовым признакам расходы подразде­ляются на безвозвратные, временные и условные. По политическим признакам расходы делятся на нейтральные и активные.

В развитых странах наиболее часто применяется целевая клас­сификация бюджетных расходов. В соответствии с ней все расходы бюджета подразделяются на восемь основных групп: экономиче­ские; финансирование социально-культурной сферы; содержание правоохранительных органов, государственной власти и управле­ния; финансирование науки; финансирование обороны; расходы по внешнеэкономической деятельности; расходы по обслуживанию госдолга; создание резервных фондов.

В разных странах структура расходов бюджета отвечает их нацио­нальным целям, приоритетам и решаемым государством задачам.

В современных условиях в многих странах государственные бюджеты имеют хронический дефицит, поскольку расходы бюджета превышают его доходы.'При этом в промышленно развитых странах он постоянно увеличивается и составляет от 0,0 в Японии и Испа­нии ло 13,5% в Финляндии. Это ведет росту государственного долга и к росту его доли в ВВП. В некоторых странах она составляет от 40 до 70%. В отдельных промышленно развитых странах имеется бюджетный профицит.

Бюджетный дефицит Бюджетный дефицит обременяет экономику страны, налогоплательщиков, ведет к сокращению финансирования социальных программ. Считается, что государство контролирует по­ложение экономики, если его долг не превышает 1/2 ВВП, а бюд­жетный дефицит составляет 2—3%. Государство проводит меры по сокращению бюджетного дефицита, и в первую очередь направлен­ные на сокращение государственных расходов, повышение их эф­фективности, сокращение сферы государственной экономии! и госу­дарственного финансирования, снижение расходов на оборону и государственное управление, сохраняя финансирование только важ­нейших социальных программ, при моратории на принятие новых.

Для решения проблемы бюджетного дефицита принимаются меры по стимулированию иностранных инвестиций, которые по­зволяют сократить собственные расходы на капитальные вложения, расширить объем производства, что ведет к росту налогооблагаемой базы, а значит, и налоговых поступлений в бюджет, улучшению состояния платежного баланса.

Когда государству и местным органам власти-недостаточно до­ходов для финансирования расходов на осуществление своих функ­ций, то есть образуется разрыв по суммам поступающих налоговых доходов и использованием их по запланированным направлениям расходов соответствующих бюджетов, они прибегают к дополни­тельному механизму перераспределения финансовых ресурсов в экономике своей страны и между странами — механизму финансо­вого рынка, одним из секторов которого является государственный и муниципальный кредит. При этом государство выступает в роли заемщика и кредитора как на национальном, так и на международ­ном уровне, а местные органы власти — только на внутреннем рынке.

Государственные займы — это второй по финансовому значению вид доходов государственного бюджета. Экономическая природа этого вида доходов иная. Он появляется только при условии бюд­жетного дефицита, когда повышение налоговой нагрузки на эконо­мику становится неэффективным и даже невозможным, а социаль­но-экономические условия страны требуют государственной фи­нансовой поддержки. С помощью государственных займов прави-¹ тельства привлекают в государственный бюджет дополнительные финансовые ресурсы из временно свободных внутри своей страны, перераспределяя национальный доход между территориями, отрас­лями и секторами экономики — внутренние государственные зай­мы, а также перераспределяя национальные доходы между страна­ми — внешние государственные займы. При этом на финансовых рынках объектом купли-продажи выступают временно свободные финансовые ресурсы, а документами, свидетельствующими о со­вершении сделки и дающими заемщику право на временное поль­зование купленными финансовыми ресурсами и право получения обратно (по истечении срока, предоставляемого для временного пользования финансовыми ресурсами вместе с процентами за их использование, представляющими по своей экономической природе доход кредитора), являются ценные бумаги и договоры.

Движение финансовых ресурсов от кредитора к заемщику и об­ратно вместе с уплатой процентов представляет собой перераспре­делительные финансовые потоки внутри страны, часть которых вы­ходит за рамки национальных экономик и превращается в между­народные финансовые потоки при внешних заимствованиях. Эф­фективность такого перераспределения зависит от того, на какие цели будут использованы заемные средства. Если они будут направ­лены на финансирование реального сектора экономики (на инве­стиции), это позволит государству увеличить национальный доход страны и впоследствии вернуть долг и уплатить по нему проценты; если ресурсы будут использованы на потребление, в дальнейшем вновь возникнет необходимость прибегать к новым заимствовани­ям, так как не будет средств не только на уплату процентов, но и на погашение самого долга.

Перед государством всегда стоит вопрос — делать внутренние или внешние займы: брать в долг на международном финансовом рынке или привлекать иностранные инвестиции. Если исходить из сохранения и приумножения валового общественного продукта, то внутренние займы предпочтительнее внешних и иностранные инве­стиции предпочтительнее внешних займов. Иностранные инвести­ции всегда дают дополнительный приток финансовых ресурсов в страну, а внутренние займы ведут только к их перераспределению внутри страны, не увеличивая объема.

В настоящее время в условиях ограниченности финансовых ре­сурсов и постоянного роста потребностей государств в расходах по­ступления от займов могут быть значительных размеров — до 20% всех расходов бюджета. В критических условиях они могут превы­сить налоговые поступления, как правило, за счет внешних заимст­вований, что ставит страну в зависимость от кредиторов и значи­тельно усугубляет социально-экономические последствия с наступ­лением сроков выплат по обслуживанию государственного долга. Чтобы держать ситуацию под контролем, государство управляет го­сударственным долгом, устанавливая предельные размеры ежегод­ных внутренних и внешних заимствований. Внешние заимствова­ния имеют право делать только центральные органы власти. Внеш­ние займы непосредственно связаны с платежным балансом стра­ны, поэтому государство может их использовать для покрытия его дефицита.

Во всем мире большинство развитых государств одновременно являются и кредиторами и должниками на внутреннем и на внеш­нем финансовых рынках. ЕІри этом размеры государственных дол­гов имеют тенденцию к увеличению.

В чрезвычайных условиях, когда государство не может увели­чить ни налоговые доходы, ни займы, оно прибегает к третьему ме­ханизму получения доходов в государственный бюджет — эмиссии бумажных денег. Этот метод имеет множество самых тяжелых по­следствий. Он решает проблему доходов бюджета кратковременно и ведет к нарушению главного закона денежного обращения, по­скольку нарушается соответствие между денежной массой в обра­щении и ее товарным обеспечением. Следствием такого нарушения является инфляция, которая ведет к разбалансировке всей эконо­мики страны и кризису финансовой системы. В конечном итоге в большей степени страдает социальная сфера.

Страны с развитой экономикой, как правило, не прибегают к прямой эмиссии денег, заменяя ее займами. Однако свободное об­ращение государственных ценных бумаг в наличные деньги тоже способствует переполнению каналов денежного обращения излиш­ней денежной массой, последствием чего также становится инфля­ция, для преодоления которой государство вынуждено сокращать свои расходы.

Система местных бюджетов определяется государственным и административным делением. Во всех странах происходит укрупне­ние местных административных единиц и усиление централизации

финансов на местном уровне. Финансовые взаимоотношения цен­тральных и местных органов становятся более тесными, усиливает­ся регулирующая роль местных финансов. Местные бюджеты функ­ционируют автономно. Они составляются, утверждаются и испол­няются местными властями. Однако по причине дефицита местных бюджетов местные власти находятся в зависимости от центрального правительства, которое предоставляет им дотации, целевые субсидии на текущие расходы, займы и кредиты на капитальные вложения.

Доходы местных бюджетов формируются за счет второстепен­ных налогов, закрепленных за ними. Для покрытия бюджетного дефицита местные органы власти осуществляют местные займы. Расходы местных бюджетов направлены на финансирование мест­ного хозяйства, социальные нужды и содержание местных органов власти. Усиливается их роль в финансировании производственной инфраструктуры, размещении трудовых ресурсов, регулировании занятости.

В федеративных государствах, в условиях усиления нейтрализа­ции власти и управления, уменьшается роль субъектов (членов) фе­дерации в формировании общенациональной политики и решении общегосударственных задач. Это отражается в структуре их бюдже­тов, которые по составу их доходов и расходов приближаются к мест­ным бюджетам. Распределение и закрепление функций между уровнями власти, а значит, доходов и расходов между звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательства. Главные внешние и внутренние государственные функции выпол­няет федеральное правительство. Члены федерации управляют и стимулируют сельскохозяйственную и промышленную деятельность в регионе, решают социальные вопросы, часть которых находится в совместном ведении с федерацией. Основными доходами их бюд­жетов являются закрепленные за ними налоги, поступления от принадлежащего им имущества и средств, полученных от выпуска займов. Расходы бюджетов членов федерации направляются на фи­нансирование социально-экономической деятельности региона, оказание финансовой помощи отдельным отраслям, содержание своих органов власти, правосудия и полиции.

22.3.