Права и обязанности налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ существенно расширил права налоговых органов при выполнении возложенных на них задач. 1. Право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов.

Это означает, что налоговым органам предоставлено право не только получать от налогоплательщиков необходимые пояснения по вопросам, возникающим при проверках, но и вызывать их для дачи пояснений непосредственно в налоговые органы. 2. Право проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества при налоговой проверке. Налоговые органы имеют возможность осуществлять проверку фактического наличия имущества у налогоплательщика и сравнивать полученный при проверке результат с данными бухгалтерского учета. Ранее такая проверка проводилась на основании предъявленных налогоплательщиком документов (балансов, приложений к нему, инвентаризационных ведомостей, актов инвентаризации, тематических справок и т.д.). 3. Право налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Арест имущества и даже угроза ареста имущества являются одним из действенных способов обеспечения исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов. Право ареста имущества налоговые органы часто реализуют совместно с федеральными органами налоговой полиции. 4. Право предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые нарушения. Ранее такое право предоставлялось только в тех случаях, когда применение штрафных санкций могло привести к прекращению деятельности налогоплательщика. В 1997 г. налоговые органы были лишены этой возможности. В настоящее время Налоговым кодексом право налоговых органов на предоставление налогоплательщикам отсрочки и рассрочки восстановлено. 5. Право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за правонарушения.

Согласно Налоговому кодексу РФ обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается исполненной с момента предъявления им в банк поручения на оплату налогов при наличии достаточного денежного остатка на расчетном счете налогоплательщика. Это право предоставляет возможность налоговым органам устанавливать факт исполнения налогоплательщиком его главной обязанности, связанной со своевременной и полной уплатой налогов. 6. Право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков. Естественным ограничением для привлечения специалистов при проведении налогового контроля служит требование не привлекать лиц, которые могут быть заинтересованы в сокрытии результатов налогового контроля. 7. Право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Законодательное закрепление такого права направлено на обеспечение объективности налогового контроля путем уточнения обстоятельств и условий налогообложения. 8. Право заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности. В ходе проведения налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков налоговые органы могут выявить нарушения лицензионных требований и условий со стороны лиц, осуществляющих свою деятельность на основании лицензии. В этих случаях они имеют право заявлять ходатайства соответствующим органам об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий. 9. Право предъявлять иски о досрочном расторжении договоров о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите. Дело в том, что односторонний отказ от исполнения таких договоров не допускается, если это специально не установлено законом или соглашением сторон. В связи с этим для досрочного расторжения договоров о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите налоговые органы обязаны предъявлять в суды иски об их расторжении.

Рассмотренный перечень прав налоговых органов не является закрытым. В соответствии с п. 2 ст. 31 НК РФ налоговые органы осуществляют также и другие права, предусмотренные иными федеральными законами. Налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о правилах исчисления и уплаты налогов и сборов. Обязанность налоговых органов проводить разъяснительную работу среди налогоплательщиков соответствует праву налогоплательщика получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о других актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков. К обязанностям налоговых органов относится требование соблюдать налоговую тайну. НК РФ предусмотрено не только то, что налоговые органы обязаны соблюдать коммерческую тайну вкладов граждан и организаций, но и не разглашать любые полученные ими сведения о налогоплательщике, за исключением содержащих данные о противоправных деяниях. Налоговые органы могут нести также и другие обязанности, что предусмотрено Налоговым кодексом РФ (ст. 32) и иными федеральными законами. Ответственность налоговых органов установлена не только за неправомерные действия, но и за их бездействие, которое повлекло причинение налогоплательщику убытков. Должностные лица и другие работники налоговых органов за неправомерные действия или бездействие могут привлекаться к административной, дисциплинарной или уголовной ответственности.

<< | >>

↑

Источник: А.В. Гвоздиков И.А. Томилина А.А. Г ладилин Б.А. Доронин А.Ч. Ионова. ФИНАНСЫ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ. 2005

Еще по теме Права и обязанности налоговых органов.:

- Биржевая торговля - Биржевое дело - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Государственный финансовый контроль - Деньги - Деньги и кредит - Деньги, кредит, банки - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Инвестиции - Инвестиционное право - Кредит - Международные финансы - Налоги и налогообложение - Основы финансов - Финансовая терминология - Финансовое право - Финансовое прогнозирование - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый контроль - Финансы и кредит - Финансы предприятий - Финансы, денежное обращение и кредит - Фінансова система України -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -