Расходы бюджета

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах.

Конкретные виды бюджетных расходов определяются рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально- экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и тл. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Система расходов бюджетов РФ отражена в бюджетной классификации. Эта классификация показывает роль государства в различных отраслях общественной жизни, в которых государство выполняет свои функции

Бюджетные расходы подразделяются на текущие и капитальные

Текущие расходы представляют собой часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказтние государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Эти расходы включают в себя следующие затратыг

• оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;

• оплату работ, услуг;

• обслуживание государственного (муниципального) долга;

• безвозмездные перечисления организациям;

• безвозмездные перечисления бюджетам;

• социальное обеспечение;

• расходы по операциям с активами;

• прочие расходы

Капитальные расходы бюджета — эго денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности Они включают расходы на инвестиции в действующие н вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, на проведение капитального ремонта, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное и муниципальное имущество.

Кроме того, в качестве самостоятельного направления расходования бюджетных средств в рамках классификации расходов на капитальные затраты и для их большей детализации выделяются в их составе следующие группы и подгруппы расходов.

1. Поступление нефинансовых активов.

• увеличение стоимости основных средств;

• увеличение стоимости нематериальных активов;

• увеличение стоимости непроизведенных активов:

• увеличение стоимости материальных запасов

2. Выбытие нефинансовых активов:

• уменьшение стоимости основных средств;

• уменьшение стоимости нематериальных активов;

• уменьшение стоимости непроизведенных активов;

• уменьшение стоимости материальных запасов.

3. Поступление финансовых активов:

• поступление на счета бюджетов,

• увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;

• увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

• увеличение задолженности по бюджетным кредитам;

• увеличение стоимости иных финансовых активов,

• увеличение прочей дебиторской задолженности.

4. Выбытие финансовых активов:

• выбытие со счетов бюджетов,

• уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале,

• уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

• уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;

• уменьшение стоимости иных финансовых активов;

• уменьшение прочей дебиторской задолженности.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной впасти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств бюджетов.

Расходы бюджета осуществляются с помощью бюджетного финансирования и кредитования Основной системой предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом, является бюджетное финансирование', оно основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами пре доставления средств.

Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования. К ним относятся:

1) получение максимального эффекта при минимуме затрат бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности от их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой - в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований,

3) предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений,

4) безвозвратность бюджетного финансирования — предоставление средств без условия их обязательного возврата в бюджет,

5) бесплатность бюджетного финансирования — выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований

Способы и формы бюджетного финансирования. В практике бюджетных ассигнований используются два способа бюджетного финансирования:

• финансирование по системе «нетто-бюлжет» Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетное финансирование выделяется на довольно ограниченный круг зттрат, предусмотренных утвержденным бюджетом,

• финансирование по системе «брутто-бюджет».

Бюджетное финансирование осуществляется путем предоставления бюджетных ассигнований, которые представляют собой предельные объемы денежных средств, предусмотренных в финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

К бюджетным относятся ассигнования*

• на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

• на социальное обеспечение населения;

• на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

• на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;

« на предоставление межбюджстных трансфертов;

• на предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

• на обслуживание государственного (муниципального) долга,

• на исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления средств из бюджета. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют перераспределение средств в целях достижения других результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в использовании финансовых ресурсов

Расходы, производимые государством в сфере материального производства, жилищно-коммунальном хозяйстве, относятся к расходам на финансирование реального сектора экономики страны.

Бюджетные средства предоставляются министерствам, ведомствам и предприятиям на затраты по расширению производства (капитальные вложения), на обеспечение простого воспроизводства (субсидии, дотации и трансферты), на операционные и прочие расходы.

Расходы на финансирование народного хозяйства планируются по министерствам, ведомствам и предприятиям и одновременно предусматриваются по целевому назначению.

Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным Отраслям народного хозяйства, к которым относятся топливная промышленность, энергетика, сельское хозяйство и транспорт.

С позиций целевого использования бюджетных средств наибольшее значение для развития экономики имеют расходы на финансирование капитальных вложений — предоставление денежных средств на создание новых и расширение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения. В связи с ограниченностью бюджетных ресурсов денежные средства выделяются на ограниченный круг инвестиций, включенных в целевые программы или осуществляемые по решению исполнительных органов власти.

Важным направлением расходов на финансирование экономики является выплата различных субсидий, дотаций и субвенций юридическим лицам. .Чти средства выделяются для покрытия различных текущих расходов и убытков государственных, муниципальных и частных предприятий. Основная часть этих расходов направляется в угольную промышленность, агропромышленный комплекс, жилищно-коммунальное хозяйство, городской транспорт и другие отрасли народного хозяйства

Расходы на социальные нужды связаны с выполнением государством социальных функций. Эти расходы подразделяются на следующие его основные группы:

• образование;

• культура, кинематография;

• средства массовой информации;

• здравоохранение;

• физическая культура и спорт,

• социальная политика

Расходы на социальные нужды определяются на основе принципов сметного планирования Финансируются эти расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Объем расходов определяется на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разрабатываемых в учреждениях непроизводственной сферы, и расчетов ассигнований, составляемых в финансовых органах. В основе расчетов — показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемый контингент (численность учащихся, число учебных групп, классов, коек, проведенных операций и т.п.). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными единицами. Денежный расход на расчетную единицу устанавливается по норме, обеспечивающей функционирование и развитие бюджетного учреждения.

Основной принцип расходования бюджетных средств — строгое их регламентирование по назначению и времени. Учреждение не вправе использовать денежные средства на цепи, не предусмотренные сметой

Обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений включает'

• оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

• оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;

• уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

• возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности.

Нормы расходов. Указанные расходы осуществляются по установленным нормам расходов, которые представляют собой выраженную в определенной сумме денежных средств меру удовлетворения конкретной потребности.

Применяются разнообразные вилы денежных норм:

1) нормы, основанные на натуральных показателях использования материальных ценностей (нормы расходов на питание, приобретение медикаментов, мягкого инвентаря, форменной одежды и тд.). Такие нормы представляют собой денежное выражение материаль-

2) обобщенные индивидуальные выплаты — заработная плата, пенсии, стипендии, командировочные,

3) нормы, построенные опытно-статистическим способом на основе обобщения показателей расхода средств в прошлые периоды и с учетом бюджетных возможностей.

По степени сложности кормы подразделяются на простые (отдельный вид расхода) и комбинированные, или укрупненные, охватывающие совокупность видов расходов, образующих статью, несколько родственных статей или все расходы учреждения. В современных условиях все большее значение приобретают укрупненные нормы расходов, охватывающие все виды затрат бюджетных учреждений. Использование таких норм позволяет ориентировать работу этих учреждений на достижение конечных результатов: обучение детей, подготовку специалистов, оказание помощи больным. Кроме того, применение укрупненных норм расширяет самостоятельность учреждений по использованию бюджетных средств на различные направления расходов и повышает их заинтересованность в рациональном и экономном использовании ресурсов.

Бюджетные нормы подвергаются изменениям под влиянием многих факторов. Увеличение норм связано с изменением системы цен и тарифов, ростом заработной платы в народном хозяйстве, с появлением дополнительных возможностей по финансированию бюджетных расходов.

При планировании и финансировании расходов бюджетных учреждений на закупки товаров, работ и услуг учитывается, что все эти закупки на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) осуществляются исключительно на основе государственных и муниципальных контрактов — договоров, заключенных органами государственной власти, местного самоуправления или бюджетными учреждениями с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусмотренных бюджетом, размешенных, как правило, на конкурсной основе и включающих обязательное условие о выплате неустойки исполнителем при нарушении его условий.

Смета. Смета является финансовым планом бюджетных учреждений. На основе смет финансовые органы определяют объем расходов на социальные нужды, который включается в состав бюджета на текущий год.

1. Часть расходов на социальные нужды финансируется из бюджета в ином порядке Например, обеспечивается недостаток средств театрально-зрелищных предприятий и средств массовой информации. Услуги этих предприятий являются платными, но собственных доходов недостаточно для покрытия всех расходов. Разница между расходами и доходами предприятий подлежит возмещению из бюджета.

2. Расходы на национальную оборону вытекают из функций государства. Общий размер и уровень расходов на оборону зависят от различных внутренних и внешних факторов, международной обстановки, протяженности и характера границ, обусловленных размерами территории страны, современного развития военного дела и состояния технической оснащенности армии и флота, необходимости повышения уровня жизни личного состава и проведения социально-культурных мероприятий в Вооруженных силах; экономических возможностей страны

Расходы на оборону, хотя и необходимы, имеют непроизводительный характер, а потому государство проведением миролюбивой внешней политики стремится создать такие условия, при которых появляется возможность сокращать военные расходы.

Предусмотренная бюджетом группа расходов на национальную оборону включает в основном прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны РФ В их состав входят расходы на содержание армии и флота (выплата денежного довольствия военнослужащим, заработной платы рабочим и служащим, затраты на боевую и спортивную подготовку, хозяйственные расходы и т.д.); на закупку вооружений и военной техники-, на капитальное строительство, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на выплату пенсий и пособий военнослужащим и прочие затраты. Часть средств направляется на покрытие доли Российской Федерации в общих военных расходах государств — членов СНГ.

Все эти расходы отражаются в специальной смете Министерства обороны РФ, которая затем включается в состав федерального бюджета Особенность планирования расходов в первую очередь определяется общим объемом расходов в целом по Министерству обороны, а затем уже составляются сметы военных округов и воинских частей. Такой порядок связан с тем. что большая часть военных расходов финансируется Министерством обороны централизованно (оплата вооружения, военной техники, горючего, продовольствия и т. п ).

Часть прямых военных расходов финансируется по другим подразделениям расходов бюджета Так, содержание внутренних и пограничных войск, органов безопасности финансируется по разделу «Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства». Планирование и финансирование этих расходов осуществляются в сметном порядке.

Косвенные военные расходы в бюджете включают в основном выплаты пенсий и пособий ветеранам Вооруженных сил и их семьям. Эти затраты финансируются по разделу «Социальная политика»

Расходы на управление, входящие в состав расходов на общегосударственные вопросы, включают следующие группы*

• на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры. Осуществляются для обеспечения общественной безопасности,

• на содержание органов государственной власти. Выступают в качестве финансовой базы деятельности Федерального Собрания РФ, Администрации Президента РФ и Конституционного Суда,

• на содержание органов государственной власти. Включают затраты правительства, республиканских министерств и ведомств, представительных н исполнительных органов субъектов Федерации и местного самоуправления, дипломатических учреждений и других ведомств;

• на проведение выборов и референдумов. Включают все затраты на выборы народных депутатов, президента, народных судей и проведения референдумов;

• прочие расходы, проходящие по другим разделам бюджетных расходов.

Планирование и финансирование расходов на управление осуществляются так же, как и расходов на социальные нужды.

Бюджетное кредитование. Наряду с безвозмездным бюджетным финансированием в настоящее время начало развиваться бюджетное кредитование Оно осуществляется в форме:

• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

• кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам

Бюджетные кредиты занимают промежуточное положение между банковскими кредитами и бюджетным финансированием. С одной стороны, в отличие от бюджетного финансирования эти кредиты выдаются с условием возвратности, а с другой стороны, проценты по ряду таких ссуд не взимаются.

Бюджетные кредиты могут предоставляться как государственным и муниципальным предприятиям, так и частным юридическим лицам. В первом случае бюджетные кредиты предоставляются на условиях и в пределах лимитов, предусмотренных в бюджете. Во втором случае бюджетный кредит предоставляется на основании договора и только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита. Обеспечением исполнения обязательств по возврату кредита могут быть только банковские гарантии, поручительство, залої имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности Обязательными условиями предоставления бюджетного кредита являются проведение предварительной проверки финансового состояния заемщика финансовым органом и отсутствие просроченной задолженности по ранее выданным бюджетным кредитам.

При утверждении бюджета на очередной гол указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок их предоставления Одновременно с этим устанавливаются лимиты предоставления бюджетных кредитов на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по возможным субъектам-заемщикам.

Бюджетные кредиты могут также предоставляться бюджетам других уровней на возвратной и возмездной основе на срок до одного года в объеме, утвержденном законом о бюджете на очередной финансовый год.

Основания, порядок предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов устанавливаются законом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами исполнительных органов. Предоставление бюджетных кредитов осуществляется по процентной ставке, устанавливаемой законом о бюджете на очередной финансовый год.

Если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленный срок, остаток непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени, погашается за счет дотаций из фондов финансовой поддержки, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональные и местные бюджеты.

Контрольные вопросы

2. Назовите принципы бюджетного финансирования

3. Сравните известные вам способы бюджетного финансирования.

4. Перечислите формы бюджетного финансирования и кредито-

s. Охарактеризуйте основные принципы бюджетного финансирования.

6. Что такое сметные расходы и сметное финансирование?

7. Поясните значение и охарактеризуйте виды норм, применяемых при планировании и финансировании бюджетных расходов.

8. Что представляют собой бюджетные кредиты?