Задачи, связанные с расчетом выручки и прибыли предприятия

В данном пункте используются следующие понятия: выручка, себестоимость, налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения), чистая прибыль. Все они должны быть знакомы студентам по курсам «Бухгалтерский учет» и «Налогообложение».

Формулы для расчетов, используемые в данных методических указаниях:

(Ф. 55)

(упрощенная формула, в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» приведена более полная схема расчета прибыли до налогообложения [14])

(Ф. 56),

где:

Змат – материальные затраты без НДС;

ФЗП – фонд заработной платы предприятия с районным коэффициентом;

ФЗПотчис – единый социальный налог (ЕСН) – отчисления в социальные фонды с фонда заработной платы (26% ФЗП);

А – амортизация за соответствующий период;

Зпроч – прочие затраты и расходы.

Прибыль до н/о –100%

Чистая прибыль (ЧП) –76% (Ф. 57)

Налог на прибыль (НПР) –24%

Выручка с НДС –118%

Выручка без НДС –100% (Ф. 58)

НДС – 18%

(Ф. 59)

Чтобы убрать НДС из материальных затрат, стоимости основных средств, нематериальных активов и услуг сторонних организаций составляются соотношения, аналогичные (4).

Примеры задач и решений.

Задача № 1.

За месяц предприятие реализует товар в количестве 300 единиц. Закупочная стоимость единицы товара, включая НДС, составляет 20 тыс.руб. Амортизация за месяц составляет 20 тыс. руб., фонд заработной платы персонала за месяц – 30 тыс.

Решение.

Примем цену реализации единицы товара с НДС за «х», тогда с учетом (4), (2) и (1) получаем:

Выручка без НДС = 300 * х /1,18

Себестоимость (z) = 20 * 300 /1,18 + 20 +30

Прибыль до н/о = Выручка без НДС – z =

= 300 * х /1,18 – (20 * 300 /1,18 + 20 +30)

Но с учетом (3)

Прибыль до н/о = ЧП * 100 / 76 = ЧП / 0,76

Получаем уравнение:

300 * х /1,18 – (20 * 300 /1,18 + 20 +30) = 100 / 0,76

300 * х /1,18 – 5134,7 =131,58

х = 5266,3 * 1,18 /300

х = 20,7 тыс. руб

НДС в бюджет = НДС с выручки – НДС по материальным затратам

НДС в бюджет = 300*20,7*0,18/1,18 – 20*300*0,18/1,18=947,3 – 915,3 = 32 тыс.руб.

Ответ: цена реализации товара с НДС должна быть 20,7 тыс. руб. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, составляет 32 тыс. руб.

Задача № 2.

Выручка с НДС за 2008 год ожидается в сумме 3 млн.руб. Материальные затраты за год составляют 1 млн. руб., включая НДС. Амортизация и прочие расходы – 500 тыс. руб. за год. На предприятии работают три сотрудника: руководитель, главный бухгалтер и программист. Соотношения их окладов 3:2:1. Районный коэффициент – 30%, отчисления в социальные фонды – 26%. Определить максимально возможные размеры их окладов, чтобы чистая прибыль была не менее 200 тыс.руб.

Решение.

Примем за «х» месячный оклад программиста, тогда, согласно (1), (2), (3) и (4):

Выручка без НДС = 3000 /1,18

Себестоимость (z) = 1000 /1,18+500+1,3*1,26*12*(х+2х+3х)

Прибыль до н/о = Выр. без НДС – z = 3000/1,18 – (1000 /1,18+500+1,3*1,26*12*(х+2х+3х))

Прибыль до н/о = ЧП / 0,76 = 200 / 0,76

Получаем уравнение:

3000/1,18 – (1000 /1,18+500+1,3*1,26*12*(х+2х+3х)) = 200 / 0,76

2542,37 – 1347,46 - 117,94 х = 263,16

117,94 х = 2542,37-1347,46-263,16 = 931,76

х = 931,76/117,94=7,9 тыс.

2х = 7,9 * 2 = 15,8 тыс. руб.

3х = 7,9 * 3 = 23,7 тыс. руб.

Ответ: оклад программиста должен быть не более 7,9 тыс. руб., главного бухгалтера – 15,8 тыс. руб., руководителя – 23,7 тыс. руб.

Задача № 3.

Выручка без НДС за 2008 год ожидается в сумме 5 млн.руб. Материальные затраты за год составляют 1 млн. руб., без НДС. Амортизация и прочие расходы – 500 тыс. руб. за год. На предприятии работают шесть сотрудников: руководитель, главный бухгалтер и его заместитель и три программиста. Соотношения окладов 1 руководитель: 1 главный бухгалтер: 1 программист – 3:2:1. Оклады главного бухгалтера и его заместителя одинаковы. Районный коэффициент – 30%, отчисления в социальные фонды – 26%. Определить максимально возможные размеры их окладов, чтобы чистая прибыль была не менее 200 тыс.руб.

Решение.

Внимание: по условию задачи НДС нет!

Примем за «х» месячный оклад программиста, тогда, согласно (1), (2), (3):

Выручка без НДС = 5000

Себестоимость (z) = 1000+500+1,3*1,26*12*(х+х+х+2х+2х+3х)

Прибыль до н/о = Выр. без НДС – z = 5000 – (1000+ +500+1,3*1,26*12*(3х+4х+3х))

Прибыль до н/о = ЧП / 0,76 = 200 / 0,76

Получаем уравнение:

5000 – (1000 +500+1,3*1,26*12*(3х+4х+3х)) = 200 / 0,76

3500 – 196,56 х = 263,16

196,56 х = 3500 – 263,16 = 3236,84

х = 3236,84/196,56 =16,5 тыс. руб.

2х = 16,5 * 2 = 32,9 тыс. руб.

3х = 16,5 * 3 = 49,4 тыс. руб.

Ответ: оклад программиста должен быть не более 16,5 тыс. руб., главного бухгалтера – 32,9 тыс. руб. (такой же у его заместителя)., руководителя – 49,4 тыс. руб.