4.5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 4.5.1. Задачи и сущность финансового анализа, источники информации для его осуществления

Поскольку любое предприятие является открытой социально-экономической системой, то ему постоянно и неизбежно приходится вступать в экономические взаимоотношения с другими субъектами хозяйственной деятельности (поставщиками ресурсов, потребителями продукции, страховыми и банковскими организациями и т.

Взаимоотношения субъектов хозяйственной деятельности строятся посредством системы финансов (государственных, региональных, на уровне предприятий), важнейшая составная часть которых - финансы предприятий.

Финансы предприятия - это система экономических взаимоотношений, выражающих формирование и использование денежных средств в процессе хозяйственного оборота предприятия, т. е. движение его финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства предприятия, имеющиеся в его распоряжении и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения платежных обязательств и экономического стимулирования персонала.

Различают следующие основные виды платежных обязательств:

• обязательства перед фискальной системой (долги по обязательным платежам - по налогам, сборам, пошлинам и иным платежам в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды, в том числе экономические (финансовые) санкции, применяемые к должнику), т. е. платежные обязательства, по которым необходимо платить в установленном порядке независимо от воли руководства фирмы;
• обязательства перед финансово-кредитной системой (долги перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме либо в виде ценных бумаг на основе кредитного договора; к этой группе обязательств также относятся обязательства перед страховыми компаниями, где предприятие берет заем под свои страхуемые риски;
• обязательства перед кредиторами за поставленные ими товары или услуги, а также за выполненные работы, т.
  е. платежные обязательства перед другими предприятиями или предпринимателями, которые возникают в результате договоров;
• обязательства перед акционерами и работниками предприятия (внутренний долг), представляющие собой долги компаний по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т. д.

Формирование финансовых ресурсов предприятия происходит за счет целого ряда источников, которые делятся на собственные и заемные. Первоначальной составной частью собственных финансовых ресурсов предприятия является его уставный (акционерный или складочный) капитал, под которым подразумевается имущество предприятия, созданное за счет вкладов его учредителей (участников). Другими важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль от основной и иных видов его деятельности, амортизация, целевые поступления и др. К заемным финансовым ресурсам относятся полученные предприятием кредиты, ссуды и т. п.

Важнейшим направлением финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия является определение его рентабельности (см. п. 4.2) и платежеспособности, под которой понимается способность предприятия своевременно и в полном объеме исполнять свои платежные обязательства (соответственно неплатежеспособность - это неспособность предприятия своевременно и в полном объеме удовлетворять требованиям кредиторов).

В условиях рыночной экономики возрастает актуальность проблемы достоверности информации о финансово-экономическом состоянии предприятия. С целью предотвратить ее фальсификацию на практике применяется такая форма финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия, как аудит. Аудит - это независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Его осуществляет внешний аудитор, который дает прилагаемое к годовому отчету заключение. Аудитор - это физическое или юридическое (аудиторская фирма, организация) лицо, проводящее аудит предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются следующие официальные документы:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (см.
  приложение 1). Бухгалтерский баланс предприятия - это денежное выражение состояния средств предприятия (активов) и источников их образования (пассивов), а также финансовых результатов хозяйственной деятельности. Активы - это составная часть баланса предприятия, отражающая состояние производственных ресурсов, которыми располагает предприятие. Пассивы - это другая составная часть бухгалтерского баланса предприятия, показывающая источники финансирования имеющихся у предприятия производственных ресурсов. Так, если активы предприятия показывают, куда (во что) вложены финансовые ресурсы предприятия, то пассивы дают ответ на вопрос, откуда взяты эти ресурсы;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение 2);
• форма № 3 «Отчет о движении фондов и других средств»;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (см. приложение 3).

Для более тщательного и глубокого анализа экономической деятельности и финансового состояния предприятия наряду с перечисленными официальными формами применяются:

• журнал-ордер «Главная книга», который обязательно ведется на каждом предприятии;
• журналы-ордера и первичная документация;
• договоры на поставку продукции по организациям-покупателям за последние 3 года;
• договоры на приобретение сырья, материалов и других средств и предметов труда и услуг сторонних организаций за последние 3 года;
• материалы по инвентаризации имущества, переоценке активов и финансовых обязательств;
• учредительные документы и материалы по заседаниям высшего органа управления организации.