3. Бухгалтерський облік операцій

3.1. За доходами загального та спеціального фонду Державного бюджету

Для відображення у бухгалтерському обліку операцій з ви­конання державного бюджету за доходами загального та спеціаль­ного фондів використовуються аналітичні рахунки, які відкрива­ються в органах Державного казначейства засобами програмного забезпечення.

Для обліку надходжень доходів в управліннях Державного казначейства відкриваються аналітичні рахунки за балансовими рахунками:

- 1111 – „Єдиний казначейський рахунок";

- 3111 – „Надходження до загального фонду державного бю­джету";

- 3121 – „Надходження коштів спеціального фонду держав­ного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Для формування звітності про виконання бюджету відкри­ваються аналітичні рахунки на рахунках бюджетного обліку:

- 6111 - „Доходи загального фонду державного бюджету";

- 6112 - „Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Рахунки позабалансового обліку:

- 9311 - „Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету";

- 9313 - „Затверджені планові показники за доходами загаль­ного фонду державного бюджету";

- 9312 - „Поточні планові показники за доходами спеціаль­ного фонду державного бюджету";

- 9314 — „Затверджені планові показники за доходами спеціа­льного фонду державного бюджет

Відкриваються контррахунки:

- 6911 – Контрахунок за операціями за доходами бюджетів;

- 9911 – Контр рахунок для активних рахунків позабалансового обліку.

Облік операцій за доходами загального фонду Державного бюджету.

1. введення планових показників доходів загального фонду ДБ.

Дебет – 9313 Кредит – 9911

Дебет - 9311 Кредит – 9911

2. сплата платниками доходів:

Дебет – 1111 Кредит – 3111

- одночасно відповідна сума проводиться за бюджетними та позабалансовими рахунками:

Дебет - 6911 Кредит – 6111

Дебет - 9911, Кредит – 9311.

Повернення надмірно або помилково сплачених коштів:

Дебет - 3111 Кредит – 1111

Дебет - 6111 Кредит – 6911

Дебет - 9311 Кредит – 9911

Сальдо (залишок) на рахунках дає наступну інформацію:

Кредит 6111 – надходження до загального фонду з початку року з урахуванням повернення надмірно сплачених коштів;

Дебет – 9311 – сума, яка має надійти відповідно до запланованих показників до кінця бюджетного року ( різниця між плановими доходами на рік і коштами, які надійшли до бюджету).

Бухгалтерський облік формування платежів за територіями та перерахування доходів з обласних управлінь на центральний рівень ДКУ.

Для обліку коштів, які акумулюються на територіях відкриваються рахунки:

- 3112 – Загальний фонд Державного бюджету;

- 3141 – Надходження до загального фонду місцевих бюджетів;

- 6121 – Доходи загального фонду місцевого бюджету;

- 6911 – Контррахунок за операціями за доходами бюджетів;

-8121 – Кошти загального фонду Державного бюджету отримані;

- 8211 - Кошти загального фонду Державного бюджету, пе­редані;

- 8311 -Кошти, передані органами Державного казначейст­ва із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастопо­ля;

- 8911 - Контррахунок для активних рахунків управлінсько­го обліку;

- 8921 - Контррахунок для пасивних рахунків управлінсько­го обліку;

- 9321 - Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету.

Залишки коштів за день з урахуванням повернень засобами програмного забезпечення перераховуються з аналітичних рахун­ків, відкритих за балансовим рахунком 3111 „Надходження до за­гального фонду Державного бюджету", на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 „Загальний фонд Держав­ного бюджету".

Здійснюються наступні бухгалтерські проведення:

1) акумулювання коштів:

Дебет 3111 Кредит 3112

2) перерахування дотацій місцевим бюджетам з Державного бюджету:

Дебет 3112 Кредит 3141

Одночасно здійснюється проведення цієї суми:

- з виконання Державного бюджету:

Дебет 8311 Кредит 8911

- з виконання місцевих бюджетів:

Дебет 6911 Кредит 6121

Одночасно:

Дебет 9911 Кредит 9321

Сальдо (залишок) на рахунках дає наступну інформацію:

Дебет 8311 - перерахована із загального фонду Державного бюджету до місцевих бюджетів сума дотацій з початку року.

Перерахування коштів управліннями центральному рівню Державного казначейства України

Залишки коштів після перерахування дотацій місцевим бю­джетам управління Державного казначейства перераховують з ра­хунків, відкритих за балансовим рахунком 3112 на відповідні ра­хунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 у Державному каз­начействі України.

Здійснюються наступні бухгалтерські проведення:

1) в управліннях Державного казначейства:

Дебет 3112 Кредит 1111

- одночасно ця сума відноситься на рахунки управлінського обліку:

Дебет 8211 Кредит 8911

2) у Державному казначействі України:

Дебет 1111 Кредит 3112

- одночасно ця сума відноситься на рахунки управлінського обліку:

Дебет 8921 Кредит 8121

Таким чином, дебетова сума рахунку 1111 відображає кошти, що надходять у загальний фонд Державного бюджету.

Облік операцій за доходами спеціального фонду :

Облік доходів, які відповідно до Закону України про Держа­вний бюджет є доходами спеціального фонду, та власні надхо­дження розпорядників бюджетних коштів здійснюється окремо.

1) Введення планових показників доходів спеціального фон­ду Державного бюджету.

Дебет 9314 Кредит 9911

Дебет 9312 Кредит 9911

2) Облік надходжень до спеціального фонду Державного бюджету (крім власних надходжень бюджетних установ) здійснюється в автоматизованому режимі на підставі файлу початкових платежів за наступними бухгалтерськими проведеннями:

Дебет 1111 Кредит 3121

- одночасно відповідна сума проводиться за бюджетними та позабалансовими рахунками:

Дебет 6911 Кредит 6112

Дебет 9911 Кредит 9312

Повернення надмірно або помилково сплачених до спеціаль­ного фонду коштів здійснюється наступними бухгалтерськими проведеннями за рахунками балансового, бюджетного та позаба­лансового обліку:

Дебет 3121 Кредит 1111

Дебет 6112 Кредит 6911

Дебет 9312 Кредит 9911

Сальдо (залишок) на рахунках дає наступну інформацію:

- Кредит 6112 - надходження до спеціального фонду Держа­вного бюджету з початку року (з урахуванням повернення надмір­но сплачених коштів);

- Дебет 9312 - сума надходжень, яка має надійти відповідно до запланованих показників до кінця бюджетного року.