2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц

Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы удержанного НДФЛ зависит от вида дохода, с которого данный налог удерживается, и источника выплаты этого дохода.

Бухгалтерский учет операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц регламентирован абз.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по НДФЛ

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 1 │ Удержание НДФЛ с начисленных сумм и перечисление налога в бюджет │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Удержание НДФЛ: │ │ │

│ │- с начисленной заработной │ 0 302 11 830 │ 0 303 01 730 │

│ │платы работника │ │ │

│ │- с прочих выплат по оплате │ 0 302 12 830 │ 0 303 01 730 │

│ │труда │ │ │

│ │- с пособий по государственному│ 0 302 13 830 │ 0 303 01 730 │

│ │социальному страхованию │ │ │

│ │- с вознаграждений за │ 0 302 XX 830 │ 0 303 01 730 │

│ │выполненные работы по договорам│ │ │

│ │гражданско-правового характера │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление удержанных сумм │ 0 303 01 830 │ 0 201 11 610 │

│ │НДФЛ в бюджет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по НДФЛ │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начислены штрафы, пени по НДФЛ,│ 0 401 20 290 │ 0 303 01 730 │

│ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечислены в доход бюджета │ 0 303 01 830 │ 0 201 11 610 │

│ │штрафы, пени по НДФЛ │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Федеральное бюджетное учреждение высшего образования оказывает нуждающемуся студенту единовременную материальную помощь в 2012 г. Материальная помощь оказывается за счет средств стипендиального фонда. Как отражается в учете данная выплата и облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?

Корреспонденция счетов: Работнику бюджетного учреждения выплачена заработная плата за февраль 2012 г. Как отразить в учете учреждения начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом (1977 года рождения) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения среднего профессионального образования (колледжа) расчеты с преподавателем (1969 года рождения) по оплате труда за май?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения начисление работникам заработной платы за май 2012 г. за счет собственных доходов учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отражаются в 2012 г. в учете бюджетного учреждения приобретение подарка для работника за счет средств от приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ) и выдача подарка работнику?

Корреспонденция счетов: Работнику государственного бюджетного учреждения (резиденту РФ, 1983 года рождения) начислена заработная плата за март 2011 г. в размере 28 000 руб. Источником финансового обеспечения указанных расходов являлась субсидия на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Физическое лицо (1982 года рождения) по договору гражданско-правового характера убирает мусор с территории бюджетного учреждения. Выплата ему осуществляется за счет собственных доходов учреждения в размере 7000 руб.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по НДФЛ

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 1 │ Удержание НДФЛ с начисленных сумм и перечисление налога в бюджет │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Удержание НДФЛ: │ │ │

│ │- с начисленной заработной │ 0 302 11 000 │ 0 303 01 000 │

│ │платы работника │ │ │

│ │- с прочих выплат по оплате │ 0 302 12 000 │ 0 303 01 000 │

│ │труда │ │ │

│ │- с пособий по государственному│ 0 302 13 000 │ 0 303 01 000 │

│ │социальному страхованию │ │ │

│ │- с вознаграждений за │ 0 302 XX 000 │ 0 303 01 000 │

│ │выполненные работы по договорам│ │ │

│ │гражданско-правового характера │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление удержанных сумм │ 0 303 01 000 │ 0 201 11 000, │

│ │НДФЛ в бюджет │ │ │

│ │ │ │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по НДФЛ │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начислены штрафы, пени по НДФЛ,│ 0 401 20 290 │ 0 303 01 000 │

│ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечислены в доход бюджета │ 0 303 01 000 │ 0 201 11 000, │

│ │штрафы, пени по НДФЛ │ │ │

│ │ │ │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работнику муниципального автономного учреждения выплачена заработная плата за февраль 2012 г. Как отразить в учете начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение за счет собственных доходов начислило своим работникам за январь 2012 г. заработную плату в размере 200 000 руб. Как отразить в учете учреждения начисление и перечисление НДФЛ, страховых взносов?

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете автономного учреждения отпускные, если часть расчетного периода работник был в командировке? При этом работникам, находящимся в командировке, учреждение доплачивает разницу между окладом и средним заработком.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете автономного учреждения расчеты с работницей, которой установлена сдельная оплата труда, за период ее временного перевода на другую сдельную работу, требующую более низкой квалификации? Перевод произведен по причине простоя, возникшего вследствие производственной аварии.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального автономного учреждения начисление и выплату студенту фиксированной надбавки к стипендии из средств стипендиального фонда?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за май 2011 г., если из суммы его заработной платы необходимо произвести удержание алиментов на содержание четырех несовершеннолетних детей и задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды в сумме 21 000 руб. по исполнительному листу?

Корреспонденция счетов: За июнь 2011 г. автономное учреждение начислило своим работникам заработную плату в размере 900 000 руб. за счет собственных доходов. Данные расходы включены учреждением в себестоимость оказываемых им платных услуг.