2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций
Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль производятся на сумму налога, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой декларации.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на прибыль регламентирован абз. 6 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 6 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль, а также штрафов и пеней | |||
| 1 | Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций | ||
| 1.1 | Начисление налога на прибыль организаций | 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180 | 2 303 03 730 |
| 1.2 | Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль организаций | 2 303 03 830 | 2 201 11 610 |
| 2 | Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу на прибыль | ||
| 2.1 | Начисление штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций | 2 401 20 290 | 2 303 03 730 |
| 2.2 | Перечисление в доход соответствующих бюджетов штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций | 2 303 03 830 | 2 201 11 610 |
| 3 | Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль | ||
| 3.1 | СТОРНО - на сумму излишне начисленного налога на прибыль | 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180 | 2 303 03 730 |
| 3.2 | Зачисление суммы излишне перечисленного налога на прибыль | 2 201 11 510 | 2 303 03 730 |
--------------------------------
Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 180н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.
Корреспонденция счетов: Бюджетное (головное) учреждение имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2011 г.? В соответствии с учетной политикой для определения доли прибыли, приходящейся на филиал, используются показатели среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций
| N п/п | Содержание операций | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль, а также штрафов и пеней | |||
| 1 | Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций | ||
| 1.1 | Начисление налога на прибыль организаций | 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180 | 2 303 03 000 |
| 1.2 | Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль организаций | 2 303 03 000 | 2 201 11 000, 2 201 21 000 |
| 2 | Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу на прибыль | ||
| 2.1 | Начисление штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций | 2 401 20 290 | 2 303 03 000 |
| 2.2 | Перечисление в доход соответствующих бюджетов штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций | 2 303 03 000 | 2 201 11 000, 2 201 21 000 |
| 3 | Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль | ||
| 3.1 | СТОРНО - на сумму излишне начисленного налога на прибыль | 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180 | 2 303 03 000 |
| 3.2 | Зачисление суммы излишне перечисленного налога на прибыль | 2 201 11 000, 2 201 21 000 | 2 303 03 000 |
--------------------------------
Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной автономным учреждением учетной политикой (Указания N 180н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.
Корреспонденция счетов: Автономное (головное) учреждение имеет два филиала (на отдельных балансах). Как начислить и отразить начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I полугодие 2011 г., если головное учреждение и оба его филиала находятся в одном регионе?
Еще по теме 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций:
- 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций
- 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате земельного налога
- 1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате транспортного налога
- 4.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате прочих налогов и сборов, иных обязательных платежей в бюджет
- 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
- 2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
- 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов
- 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц
- 3.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия
- 5. Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации
- Правила отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете
- 1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на прибыль организаций
- Пример. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами.
- Операции по формированию и увеличению собственного капитала банка и их отражение в бухгалтерском учете