Учет денежных средств учреждения на счетах

Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения».

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

020101000 «Денежные средства учреждения на счетах»;

020102000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение»;

020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;

020104000 «Касса»;

020105000 «Денежные документы»;

020106000 «Аккредитивы»;

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.

Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Порядок безналичных расчетов установлен Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России от 03.10.2002 №2-П (в ред. от 22.01.2008 №1964-У). При осуществлении безналичных расчетов могут использоваться следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, инкассовые поручения.

Операции по поступлению денежных средств на счет, открытый главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета в подразделении расчетной сети Центрального банка Российской Федерации или в кредитной организации (далее - банковские счета), а также денежных средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление бюджетных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;

поступление денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению без права юридического лица), осуществляющим полномочие по ведению бюджетного учета (далее - обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного учреждения) по дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 020103510 «Поступления средств учреждения в пути» и кредиту счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;

поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), со

ответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730);

поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, отражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», счета 030305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».