Учет операций движения денежных средств на счетах в банках

Ряд бюджетных учреждений обслуживается не органами казначейства, а отделениями банка.

Чтобы открыть бюджетный счет, банку необходимо представить заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации; справку о постановке на учет в налоговой инспекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати; копию справки о присвоении учреждению статистических кодов.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, платежных и инкассовых поручений, платежных требований и др. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

— распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

— распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Синтетический бюджетный учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании расчетных и других первичных документов, приложенных к выпискам банка со счета.

Операции по движению денежных средств учитываются на счете 020101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, их списание осуществляется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств и других документов на списание, в том числе судебных актов (календарная очередность). При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех требований, списание осуществляется в очередности, установленной ст. 255 БК РФ (табл.

3.3).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таблица 3.3. Очередность списания денежных средств со счета в соответствии с БК РФ

Номер очереди	Виды списаний
I	По судебным актам, предусматривающим перечисление· или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью граждан в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов
Il	По судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета, для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования, а также возмещения убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту
III	Списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет
IV	Списание по платежным документам, предусматривающим финансирование расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга
V	Списание по платежным документам, предусматривающим финансирование иных расходов бюджета

Операции по поступлению и выбытию денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Поступление денежных средств получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:

Дебет счета 120101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

Поступление денежных средств, связанное с возвратом бюджетных ссуд, кредитов:

Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит счетов 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, ре-

зидентам РФ», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям».

Поступление денежных средств на счет в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:

Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600660 «Расчеты по выданным авансам», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300830 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Отзыв средств бюджета у учреждения:

Дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

Кредит счетов 120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Возврат учреждением неиспользованного остатка бюджетных средств по окончании финансового года:

Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:

Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 020500560 «Расчеты с дебиторами по доходам» и счета 040101100 «Доходы учреждения».

Перечисление сумм авансов поставщикам и подрядчикам в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020600560 «Расчеты по выданным авансам»