29.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы.

Используя коды строк полной формы баланса (форма № 1), можно записать следующее:

А] — наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А! = стр. 250 + стр. 260;

А2 — быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы.

А2 - стр. 290-А,;

А3 — медленнореализуемые активы. Включают в себя данные строки 210, а также часть иммобилизованных средств;

Ац — труднореализуемые активы: статьи раздела I актива баланса, за исключением статей, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

nt — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для персонала учитываются в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам — это превышение означает использование целевых средств банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения;

П2 — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства;

J]4 — постоянные пассивы — статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:

Аа > П1; А2 > П2; А3 > Пу3 А, > П4.

Выполнение первых трех соотношений неизбежно влечет выполнение четвертого.