4.5. Форма бухгалтерского учета "Журнал-Главная"
Одной из наиболее распространенных в настоящее время форм бухгалтерского учета является разновидность мемориально-ордерной формы, носящая название Журнал-Главная. В этой форме счетоводства все записи хозяйственных операций выделяются из ордеров и помещаются в журнал, подобный журналу хозяйственных операций.
С ним непосредственно стыкуются упрощенные мемориальные ордера.Бухгалтерский учет по форме Журнал-Главная проводится следующим образом.
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|Первичные документы|———————————
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|Таблицы, ведомости,| |
| карточки | |
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| Журнал - главная |lt;———| Кассовая |
——————————————————— | книга |
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|Баланс и отчетность|
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Рис.4.3. Схема формы "Журнал-Главная"
Полученные первичные документы обрабатываются в течение двух дней с момента поступления. Обработка заключается в проверке подлинности документов, наличия в них обязательных реквизитов, и соответствия документов законодательству.
Затем данные из первичных документов включаются во вспомогательные регистры карточки и другие документы или сразу вносятся в Журнал-Главную в виде записей хозяйственных операций с оформлением бухгалтерских проводок и разноской по счетам.
Сведения из первичных документов, связанных с кассой, включаются также в кассовую книгу. Вся обработка проводится в Журнале-Главной, где сосредотачиваются все данные о хозяйственных операциях, все проводки, а также сальдо начальные, обороты и сальдо конечные по всем счетам. Крупным единственным недостатком данной формы является ее громоздкость.
Приведем для нашего примера Журнал-Главную за февраль месяц. В таблице "Журнал-Главная" в графе "Итого" для каждого конкретного счета размещены дебетовые (Д-т) и кредитовые (К-т) обороты.
Журнал-Главная за февраль 2003 г.
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|N п/п| Содержание хозяйственной операции |Сумма| Счет 01 | Счет 10 |
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| | | |Д-т | К-т| Д-т| К-т|
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| | Сальдо начальное | |100 | - | 29 | - |
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| 1 |Получено по чеку из банка в кассу | 10 | | | | |
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| 2 |Акцептован счет поставщика и приняты на| 20 | | | 20 | |
| |склад материалы | | | | | |
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| 3 |Оплачены услуги государственных органов| 16 | | | | |
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| 4 |Оплачены услуги физического лица для | 15 | | | | |
| |производства | | | | | |
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| 5 |Начислена оплата труда персоналу | 130 | | | | |
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| 6 |Удержан налог на доходы физических лиц | 17 | | | | |
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| 7 |Реализована из цеха готовая продукция | 42 | | | | |
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| 8 |Получена выручка на расчетный счет | 23 | | | | |
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| 9 |Получена выручка в кассу | 25 | | | | |
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| 10 |Сдана наличная выручка в банк | 12 | | | | |
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| 11 |Оплачено физическому лицу за малоценные| 13 | | | | |
| |предметы | | | | | |
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| 12 |Получено по чеку из банка в кассу на | 113 | | | | |
| |зарплату | | | | | |
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| 13 |Возвращено подотчетным лицом в кассу | 14 | | | | |
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| 14 |Выдана заработная плата персоналу | 113 | | | | |
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| 15 |Определен финансовый результат (при-| 6 | | | | |
| |быль от продаж | | | | | |
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| 16 |Перечислены в бюджет налоговые платежи | 39 | | | | |
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| |Итого: | 608 | - | - | 20 | - |
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| | Сальдо конечное | |100 | - | 49 | - |
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(Продолжение)
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|N п/п| Счет 20 | Счет 50 | Счет 51 | Счет 60 | Счет 68 | Счет 70 |
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| | Д-т| К-т| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |Д-т| К-т |Д-т | К-т|
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| Сн | 11 | - | 13 | - | 160 | - | - | 65 | - | 22 | - | - |
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| 1 | | | 10 | | | 10 | | | | | | |
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| 2 | | | | | | | | 20 | | | | |
|—————|————|————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|———|—————|————|————|
| 3 | | | | | | 16 | | | | | | |
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| 4 | | | | 15 | | | | | | | | |
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| 5 |130 | | | | | | | | | | | 130|
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| 6 | | | | | | | | | | 17 | 17 | |
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| 7 | | 42| | | | | | | | | | |
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| 8 | | | | | 23 | | | | | | | |
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| 9 | | | 25 | | | | | | | | | |
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| 10 | | | | 12 | 12 | | | | | | | |
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| 11 | | | | 13 | | | | | | | | |
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| 12 | | | 113 | | | 113 | | | | | | |
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| 13 | | | 14 | | | | | | | | | |
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| 14 | | | | 113 | | | | | | | 113| |
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| 15 | | | | | | | | | | | | |
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| 16 | | | | | | 39 | | | 39| | | |
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|Итого| 130| 42| 162 | 153 | 35 | 178 | - | 20 | 39| 39 | 130| 130|
| ... | | | | | | | | | | | | |
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| Ск | 99 | - | 22 | - | 17 | - | - | 85 | - | - | - | - |
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(Окончание)
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|N п/п| Счет 71 | Счет 76 | Счет 80 | Счет 90 | Счет 99 | |
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| | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т| Д-т| К-т |Д-т|К-т|
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| Сн | 34 | - | - | 100 | - | 100 | - | - | - | 60 | | |
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| 1 | | | | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 2 | | | | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 3 | | | 16 | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 4 | | | 15 | | | | | | | | | |
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| 5 | | | | | | | | | | | | |
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| 6 | | | | | | | | | | | | |
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| 7 | | | | | | | 42 | | | | | |
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| 8 | | | | | | | | 23 | | | | |
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| 9 | | | | | | | | 25 | | | | |
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| 10 | | | | | | | | | | | | |
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| 11 | | | 13 | | | | | | | | | |
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| 12 | | | | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 13 | | 14 | | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 14 | | | | | | | | | | | | |
|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| 15 | | | | | | | 6 | | | 6 | | |
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| 16 | | | | | | | | | | | | |
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|Итого| - | 14 | 44 | - | - | - | 48 | 48 | - | 6 | | |
| ...
| | | | | | | | | | | | ||—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|—————|————|————|—————|———|———|
| Ск | 20 | - | - | 56 | - | 100 | - | - | - | 66 | | |
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