Основные бухгалтерские проводки при факторинговых операциях
а) учитываются права требования по цене приобретения:
Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам
финансирования под уступку денежного требования»
Кт счетов по учету денежных средств (корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы)
или
Кт 47401,47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»;
б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки, штрафы, пени):
Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
При поступлении денежнъис средств от должника:а) Дт счетов по учету денежных средств
Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».
Одновременно:
б) в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования:
Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;
в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре) :
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;
г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговым операций:
при положительном результате:
Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
Кт 70601 «Доходы» (символ 12401) (Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования); при отрицательном результате:
Дт 70606 «Расходы» (символ 22201) (Расходы от погашения и реализации приобретенных прав требования)
Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».
В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования.