6.7. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Дебетовый оборот — сумма всех затрат за отчетный период.

Сальдо счет не имеет, поскольку в-конце отчетного периода все :t;i траты списываются в полном объеме.

Организации могут учитывать общепроизводственные расходы, ж пользуя следующие статьи затрат: •

расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту машин, меха низмов и оборудования (зарплата, начисления на зарплату, зам части, амортизация, силовая энергия, смазочные и вспомогатель ные материалы и др.); •

расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту внутрицехоио го транспорта (зарплата, начисления на зарплату, запчасти, амор тизация, силовая энергия, смазочные и вспомогательные матери алы и др.); •

изготовление и ремонт инструмента, оснастки и приспособлен nil •

содержание производственного персонала (зарплата, начислеї н пі командировочные и др.); •

содержание производственных помещений и др.

По окончании отчетного периода общепроизводственные расходы распределяются и включаются в себестоимость конкретных видов продукции путем распределения пропорционально выбранной базе (заработной плате рабочих, сумме прямых затрат и т. д.).

Если в организации предусмотрена цеховая структура, то общепроизводственные расходы могут быть списаны на затраты вспомогательного производства.

Основные корреспонденции по счету 25 «Общепроизводственные расходы» Содержание операций Дебет Кредит Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения 25 02 Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения 25 05 Списаны материалы, используемые на общепроизводственные нужды 25 10 Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных на общепроизводственные нужды 25 16 Учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг, оказанных сторонними организациями 25 60,76 Начислена оплата труда работникам, обслуживающим производство 25 70 Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников, обслуживающих производство 25 69 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с дея- іельностью основного производства 20 25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства 23 25 Для учета затрат в разрезе статей используется Ведомость № 12 — |югистр аналитического учета.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер №10и10/1.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета затрат являются обороты счета 25 (Главная книга), анализ счетов 25, оборотно-сальдовая ведомость и др.

I Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне Товарно-транспортная накладная, счет- фактура и др.

Регистрация хозяйственных

операций +

Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 25,константы подразделения и др. Субконто:

статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов Путем создания Документа Перемещение материалов

Услуги сторонних организаций

Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)

Журнал операций

Требование-накладная

Начисление заработной платы

Закрытие месяца

Журналы документов: Общий Заработная плата Документы общего назначения Регламентные документы Регламентный документ «Закрытие месяца»

Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Специализированные отчеты

Регламентированные отчеты

І :І Регистры синтетического учета

Обороты счета 25 (Главная книга) Анализ счета 25 Оборотно-сальдовая ведомость

Данные расчета заработной платы

Начисленные налоги с ФОТ Отчеты по ОС Отчет по НМА

Бухгалтерская отчетность (ф. № 1, ф. № 5) Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 25 Анализ субконто Обороты между субконто

Карточка субконто Карточка счета 25 и др.

Для учета расходов, связанных с управлением и обслуживанием орга- иизации в целом, используется счет 26 «Общехозяйственные расходы^ — активный. Дебетовый оборот — сумма всех затрат за отчетный период.

Кредитовый оборот — списание затрат.

Сальдо счет не имеет, поскольку в конце отчетного периода все за траты списываются в полном объеме.

Учет затрат на счете 26 ведется по статьям и элементам: •

содержание общехозяйственного персонала; •

канцелярские, почтово-телеграфные и другие расходы связи; •

содержание сторожевой и пожарной охраны; •

содержание легкового транспорта; •

содержание помещений и территории общехозяйственного назпа чения; •

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

1 • расходы по организационному набору рабочей силы; •

затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно, •

расходы по охране труда и технике безопасности; •

представительские расходы; •

консультационные, аудиторские расходы; •

налоги, отчисления и взносы; •

расходы на содержание природоохранных объектов и др.

Перечень статей может быть дополнен в зависимости от условий конкретной отрасли производства. В связи с тем, что многие виды об щехозяйственных расходов регламентируются государством, они огра ничены утвержденными лимитами, нормами и нормативами для целсІІ налогообложения.

По окончании отчетного периода общехозяйственные расходы под лежат распределению и включению в себестоимость продукции про порционально выбранной базе (заработной плате рабочих, сумме при мых затрат и т.

по полной производственной себестоимости; •

по сокращенной себестоимости.

Если готовая продукция учитывается по первому варианту, то об щехозяйственные расходы распределяются между объектами кальку ляции и списываются на счет 20.

Если готовая продукция учитывается по второму варианту, то об щехозяйственные расходы списываются в полном объеме в качестиг условно-постоянных затрат на счет 90.

Для учета затрат в разрезе статей используется Ведомость № 15.

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляется «Ведомость распределения накладных расходов», в которой указываются объекты учета, отражается база для распределения, сумма общепроизводственных и общехозяйственных рас- кодов.

Основные корреспонденции по счету 26 «Общехозяйственные расходы» Содержание операций Дебет Кредит Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения 26 02 Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения 26 05 Списаны материалы, используемые на общехозяйственные нужды 26 10 Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных на общехозяйственные нужды 26 16 Учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг, оказанных сторонними организациями 26 60, 76 Начислена заработная плата административно- хозяйственного персонала 26 70 Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда управленческого персонала 26 69 Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы 26 71 Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного и вспомогательного производства 20, 23 26 . Общехозяйственные расходы включены в себестоимость продаж 90-2 26 Регистр аналитического учета — Ведомость № 15.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 10 и 10/1.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета затрат являются обороты счета 26 (Главная книга), анализ счетов 26, оборотно-сальдовая ведомость и др.

I Путем создания документа

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне Товарно-транспортная накладная, счет- фактура и др.

Регистрация хозяйственных операций

Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 26, константы подразделения и др. Субконто:

статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов Поступление материалов Услуги сторонних организаций

Перемещение материалов

Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)

Журнал операций

Авансовый отчет

Начисление заработной платы

Закрытие месяца

Журналы документов: Общий Заработная плата Документы общего назначения Регламентные документы Регламентный документ «Закрытие месяца»

Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Специализированные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 26 (Главная книга) Анализ счета 26 Оборотно-сальдовая ведомость

Данные расчета заработной платы

Начисленные налоги с ФОТ Отчеты по ОС Отчет по НМА

Бухгалтерская отчетность (ф. № 1, 5) Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 Анализ субконто Обороты между субконто

Карточка субконто Карточка счета 26 и др.