Источники анализа доходов и расходов банка

Доходы и расходы банка в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете на отдельных лицевых счетах по балансовому счету 706 («Доходы и расходы»).

Для того, чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов и расходов. Количество и виды групп зависят от целей и глубины анализа. Это связано с тем, что доходы, расходы и прибыль формируются под воздействием комплекса причин, и их следует рассматривать системно.

Прежде всего, доходы и расходы банка необходимо разделить на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. На основании отчета о финансовых результатах составим агрегированный отчет, являющийся основой для анализа. Необходимо отметить, что в агрегированном отчете в сальдированном виде отражаются доходы и расходы по переоценке иностранной валюты и ценных бумаг, а также начисление и списание резервов на возможные потери. Если представлять их в развернутом виде, искажается доходность активов и затраты на обслуживание пассивов.

Доходы и расходы от переоценки не являются итогом деятельности банка, результатом усилий его сотрудников, а отражают колебания валютного и фондового рынков. Результатом действий специалистов банка является разница между доходами и расходами. Если специалисты банка активно управляют портфелем ценных бумаг, валютной позицией и структурой валютных активов – банк получит прибыль, и в противном случае банк от этих операций получит убытки. Объем доходов и расходов от переоценки может быть в определенной степени использован только при анализе валютных операций и операций с ценными бумагами. То же относится и к начислению и списанию резервов на возможные потери.

Анализ начинается с определения структуры доходов и расходов банка и их динамики, определения доходности активов и ставки обслуживания пассивов.

Доходность активов рассчитывается по формуле:

= 100.

Средняя ставка обслуживания пассивов рассчитывается по формуле:

=

где и - средние остатки активов и пассивов за период.

Разница между и составляет среднюю маржу доходности банка. Проблема заключается в том. что доходы (и расходы) накапливаются за период, а активы и пассивы рассчитываются на определенную дату. В знаменателе формул необходимо указывать средние остатки за период – среднемесячные или, что наиболее точно, среднедневные. В нашем распоряжении имеются данные только на конец года, что значительно снижает точность показателей. Тем не менее, даже с погрешностью, эти показатели дают определенный материал для анализа.

Далее необходимо проанализировать основные группы доходов и расходов. Для этого используем данные аналитических отчетов о финансовых результатах, а также аналитические балансы.

3.1.