Прибыль банка. Доходы и расходы

Одной из основных целей деятельности банка является получение прибыли. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал.

Прибыль с практической точки зрения - это положительная разница между доходами и расходами. В общем виде чистая прибыль равна доходы минус расходы минус налоги. Рассмотрим поэтому состав доходов и расходов, чтобы выявить те факторы и условия, которые влияют на рост чистой прибыли.

Доходы банка - денежные средства, полученные банком от проведения активных и комиссионных операций. Доходы банка складываются из следующих экономических компонентов: процентов, полученных за кредиты (процентные доходы); доходов, полученных от операций с ценными бумагами (в том числе - процентные доходы от вложений в долговые обязательства; процентные доходы по векселям; дисконтные доходы по векселям; доходы от перепродажи ценных бумаг; дивиденды и прочие доходы); доходов, полученных от операций с иностранной валютой и другими финансовыми активами (полученные комиссии и доходы от переоценки); дивидендов, полученных от участия в хозяйственной деятельности; полученных штрафов, пени, неустоек; других доходов (среди них - полученные комиссии, доходы от реализации имущества, от списания кредиторской задолженности, от доставки банковских документов, от сдачи имущества в аренду, от факторинга, форфейтинга, лизинга, доверительного управления и т.

Для целей управления доходами их можно классифицировать разными способами. Самая простая классификация делит все доходы на процентные и непроцентные (это подход по МСФО). На основании требований Положения ЦБ РФ № 302-п от 26.03.2007 можно выделить три группы доходов: доходы от банковских операций, операционные доходы и прочие доходы.

Задачи управления доходами: 1) регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике, определять соотношение между различными видами доходов, выявлять операции, обеспечивающие основную массу дохода за счет стабильных источников. Главное - добиться ритмичности темпов роста доходов от основной операционной деятельности (особенно процентных); 2) выявлять и уточнять, какие направления деятельности (операции) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимизации доходности и своевременно вносить изменения в механизмы зарабатывания доходов.

Расходы банка - это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования. Расходы банка складываются из следующих экономических компонентов: процентов, уплаченных за привлеченные кредиты; процентов, уплаченных юридическим лицам по привлеченным средствам и процентов, уплаченных физическим лицам по депозитам (вышеперечисленное - это основная часть процентных расходов); расходов по операциям с ценными бумагами (в том числе - расходы по выпущенным ценным бумагам; процентные расходы по облигациям, сертификатам, векселям; дисконтные расходы по векселям; расходы по перепродаже ценных бумаг); расходов по операциям с иностранной валютой и другими финансовыми активами (уплаченные комиссии и расходы по переоценке); расходов на

содержание аппарата управления (в том числе - заработная плата, премия, начисления на заработную плату, подготовка кадров, компенсации, социально-бытовые нужды); уплаченных штрафов, пени, неустоек; других расходов (среди них - уплаченные комиссии, операционные расходы (расходы на бланки, обслуживание вычислительной техники, оплата обработки документов, почты, телеграфа, амортизация, типографские и канцелярские расходы, ремонт и содержание зданий, охрана, командировочные расходы, транспорт и т.п.); Других произведенных расходов (некоторые виды налогов, аудиторские услуги, публикация отчетности, судебные издержки, расходы по лизингу, факторингу и т.д.).

Расходы должны быть минимальными, поэтому ими нужно управлять. Для этого используют бюджетирование. В процессе бюджетирования составляются различные бюджеты, совокупность финансовых планов (смет расходов) по различным структурным подразделениям банка.

С целью управления расходами их также следует классифицировать. Самая простая классификация для анализа: процентные и непроцентные (это подход по МСФО). На основании требований Положения ЦБ РФ № 302-п от 26.03.2007 можно выделить три группы расходов: расходы от банковских операций, операционные расходы и прочие расходы.

Сокращению расходов банка способствуют: оптимизация структуры ресурсной базы (задача - покупать ресурсы самым «дешевым способом»); уменьшение непроцентных расходов (задача - исключить расходы случайного характера).

Доходы, расходы и прибыль (или убыток) банка учитываются на счетах 7-го раздела баланса «результаты деятельности». При анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом инфляции. Если ежегодный темп инфляции превышает темп роста прибыли банка, то это свидетельствует о падении реальных доходов, отсутствии реальной прибыли.

Прибыль позволяет определить результативность деятельности банка. Ее анализ следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В обшем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех глобальных компонентов: доходов, расходов и уплаченных в бюджет налогов (на эту составляющую банк влиять не может в полной мере, оптимизация налогообложения возможна до определенной степени). Анализ доходов и расходов раскрывает причины их изменений. Все способы увеличения доходов и сокращения расходов актуальны для выявления резервов роста прибыли.

Рассмотрим простейшую модель пофакторного анализа прибыли²*³. Основным обобщающим показателем результативности банковской деятельности за рубежом признана рентабельность, рассчитанная как норма прибыли на капитал:

К\ показывает, как функционирует банк с точки зрения его акционеров, но не только.

что означает: рентабельность банковской деятельности находится в прямой зависимости от «работоспособности» активов, их прибыльности и обратной - от коэффициента достаточности капитала. Другими словами, банку выгодно функционировать на грани риска, т.е. с наименьшим обеспечением активов собственным капиталом. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю депозитов и низкую долю собственного капитала (5 - 8 % от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банки не в состоянии довести до оптимального уровня отношение активов к капиталу. Кроме того, существуют и ограничения, вводимые ЦБ РФ по уровню достаточности капитала. Поэтому резервом увеличения К\ остается К2 - степень «отдачи» активов

Основные направления работы банка по улучшению К2 можно вывести на основе разложения этого показателя на сомножители:

Предлагается у многих авторов. Например, у: Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1999. -С. 318 - 322; Ширинская Е.Б Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 1995. - С. 129 - 132.

Прибыльность активов находится в прямой зависимости о доходности активов (Л4) и доли прибыли в доходах банка (Я"5).

Качественную оценку влияния этих компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности. КА характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е. их возможностей создавать доход. В свою очередь, суммарная доходность активов складывается из процентных (доходы от ссудных операций) и непроцентных доходов (доходы от инвестиционной деятельности, валютных операций, оказания услуг клиентам).

На Д\ оказывают влияние рыночный уровень процентной ставки по кредиту, разная степень доходности отдельных активных операций (например, высокорискованные кредиты более доходны, чем межбанковские кредиты), структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в совокупных активах.

В условиях гиперинфляции или усиления межбанковской конкуренции возможности роста доходов за счет процентов по предоставляемым кредитам уменьшаются. В этой связи очень важными становятся непроцентные доходы, поступающие от активизации нетрадиционных банковских услуг (консультационные услуги, участие в совместной хозяйственной деятельности, факторинг и форфейтинг, лизинг, сдача в аренду имущества и т.п.). Только путем расширения таких операций можно компенсировать снижение темпов роста по доходам от кредитной деятельности.

Американские банки получают сегодня до 40 % прибыли в виде комиссионных. Та же тенденция в Европе. Немецкий банк получает до 65 % выручки от комиссионных операций. В западных странах эта тенденция вызвана усилением межбанковской конкуренции и конкуренцией между банками и небанковскими кредитно-финансовыми институтами.

Показатель К5 отражает способности банка контролировать свои доходы и расходы, он раскладывается на следующие составляющие:

Наибольшее воздействие на уменьшение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальные ре- эервы сокращения расходов следует искать в снижении уровня процентных расходов, т.е. уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы. Однако банк вынужден подчиняться такому объективному фактору, как рыночный уровень процентной ставки. В то же время сокращению процентных расходов будет способствовать гармонизация структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных и депозитных счетов предприятий, организаций, граждан, а также счетов до востребования, и уменьшение, насколько это возможно в современных условиях, доли дорогостоящих инструментов (МБК). К снижению непроцентных расходов нужно подходить разумно, не в ущерб деятельности банка. Представляется, что нецелесообразно уменьшать расходы на содержание аппарата управления, так как это может привести к снижению качества предоставляемых услуг и оттоку клиентов. Усилия следует сосредоточить на уменьшении штрафов, пени, неустойек, уплачиваемых банком, других расходов случайного характера.

Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и, наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение банка. Раскройте его функции и роль в экономике.

2. Какие определения понятия «банк» Вам известны?

3. Какая классификация банков принята в банковском законодательстве?

4. Какие банки функционируют в Вашем городе? К услугам каких из них Вы прибегаете? Чем аргументируете свой выбор?

5. Каковы основные функции универсального коммерческого банка, круг его операций?

6. В чем отличие универсального банка от специализированного?

7. Как организуется управление коммерческим банком?

8. Каков порядок формирования собственных и привлеченных средств?

9. Что такое банковская лицензия?

10. Каков порядок получения банковской лицензии?

11. Какая из двух видов лицензий - обычная или генеральная - предпочтительнее? Почему?

12. По какому критерию производится деление операций коммерческих банков на группы? Как еще можно группировать операции банков?

13. Охарактеризуйте суть пассивных операций банков.

14. Какие долговременные тенденции характерны для структуры пассивов коммерческого банка?

15. Почему необходима оптимизация пассивов? Как она достигается?

16. В чем состоят особенности активных операций банков? Какие активные операции выполняют банки?

17. Изменилась ли структура активов за последние десять лет? Если изменилась, то каким образом? Если не изменилась, то почему?

18. Какими способами банки формируют собственные средства?

19. Какова структура собственных средств?

20. Каковы источники привлеченных средств?

21. Какие основные посреднические, комиссионные операции и услуги выполняют коммерческие банки? Какие виды комиссионных операций Вы знаете?

22. Какие виды кредитов банки предоставляют своим клиентам?

23. Почему российские банки практически не предоставляют долгосрочные кредиты?

24. Почему банки должны тщательно анализировать кредитоспособность своих заемщиков?

1995. -С. 5.

²⁵* Там же. - С. 3,4.