АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Процентные расходы, уплаченные за привлеченные ресурсы, анализируются по отдельным группам однородных операций и статей аналитического учета с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Расходы кредитной организации по операциям с ценными бумагами связаны с обслуживанием и перепродажей выпущенных облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. Анализ их осуществляется в разрезе этих групп ценных бумаг. В ходе анализа необходимо определить удельный вес уплаченных процентов по каждому виду ценных бумаг, выявить наиболее оптимальные виды ресурсов, оценить влияние возникающих при перепродаже (погашении) ценных бумаг расходов на общую величину расходов.

Расходы на содержание аппарата управления в большинстве кредитных организаций занимают высокий удельный вес. При проведении анализа эти расходы подразделяются на включаемые в себестоимость и производимые за счет прибыли. При этом также оценивается эффективность системы стимулирования в достижении целей кредитной организации.

Расходы учреждения, связанные с уплатой штрафов, пени и неустоек, в основном имеют место при нарушении условий исполнения кредитных и депозитных договоров, совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, порядка образования обязательных резервов. При анализе тщательно изучаются причины возникновения этих нарушений, определяются способы возможного устранения их последствий.

Далее в процессе анализа выясняется состояние дел с образованием резерва по ссудной задолженности либо его доначисление или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такие доначисления могут возникнуть в связи с изменением качества кредитного портфеля и его величины, купли-продажи ссуд, задолженность по которым превращена в пакеты ценных бумаг, использования резерва на списание безнадежных ссуд.

После анализа структуры расходов следует провести анализ их относительной величины по видам и группам использованных привлеченных средств.

Как было отмечено выше, размер платы за использование привлеченных средств можно представить в виде

V=s*K,

где К – привлеченные средства;

s– проценты за использование.

Стоимость использованных ресурсов будет определятся:

,

где t – срок в днях, в течение которого за использование средств К была выплачена плата V.

Поскольку относительная стоимость разных видов депозитных инструментов отличается, необходимо использовать годовую ставку процентов для сравнения.

,

где I – сумма полученных процентов (доход).

Если необходимо определить расходы по дисконтному депозитному сертификату, то сначала определяется дисконт по формуле:

где s – учетная ставка;

Р– сумма, которая должна быть выплачена по денежному обязательству;

t – количество дней от даты учета до погашения.

Далее определяется сумма, выдаваемая предъявителю денежного обязательства:

,

Следовательно, годовая ставка процентов будет иметь следующий вид:

.

Такой анализ позволяет определить относительную значимость процентных расходов по источникам привлеченных средств в общей сумме процентных расходов кредитной организации. На основе результатов этого анализа принимается решение об уменьшении доли привлеченных средств с относительно высокой стоимостью, поскольку это способствует уменьшению общей суммы процентных расходов.

Следующим этапом проведения анализа должно быть определение себестоимости отдельных продуктов и операций кредитных организаций. Для этого используется показатель внутренней стоимости осуществляемых операций.

Внутренняя стоимость всех банковских операций (совокупного банковского продукта) рассчитывается по формуле:

,

где R– совокупные расходы кредитного учреждения;

Dd – дополнительные доходы, не связанные с основной деятельностью учреждения, идущие на частичное погашение его доходов;

– общая сумма актива баланса;

– сумма статей актива, не приносящая доходов.

По основе расчета этого коэффициента можно судить об эффективности использования ресурсов кредитной организацией. Поэтому при проведении анализа необходимо оценивать влияние на себестоимость банковского продукта основных факторов, таких, как стоимость привлечения средств, объем и структура активов и величина общебанковских расходов.

Все расходы кредитного учреждения, связанные с осуществлением активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы могут быть отнесены конкретно к определенной банковской операции или к группе операций, а косвенные расходы являются по существу накладными и носят общебанковский характер.

Прямые расходы активных операций включают стоимость привлеченных ресурсов для проведения данной операции и расходов, непосредственно относящихся к проведению операции.

При проведении анализа по каждой отдельной банковской операции (или их однородной группе) следует рассчитывать коэффициент их внутренней стоимости. Для этого необходимо сложить прямые банковские расходы, связанные с выполнением данного вида операций, косвенные расходы, падающие на эту операцию; затем из полученной суммы затрат вычесть дополнительные доходы, относящиеся к данной группе операций и полученную разность соотнести с активом данной группы операций.

Расчет внутренней стоимости отдельных банковских операций усложняется тем, что поступающие средства учитываются «котловым» методом, т.е. не привязываются к определенным активным операциям. Поэтому при проведении анализа можно только условно определить долю активов, приходящихся на данную операцию.

Можно использовать и другой способ определения внутренней стоимости банковских операций, который исходит из того, что безубыточная деятельность банка достигается в случае, если договорная цена кредита складывается на уровне не ниже средней реальной стоимости ресурсов и достаточности маржи (Мd). Маржа представляет собой минимальный разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, позволяющий банку покрывать общие расходы на функционирование, не приносящие дохода.

,

где – операционные расходы банка,

– проценты уплаченные,

– расходы на содержание аппарата управления,

– прочие доходы,

– средний остаток активов, приносящих доход.

При проведении расчета к прочим доходам относятся доходы от операций некредитного характера; проценты, полученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Таким образом, можно оценить эффективность производимых расходов, осуществлять поиск резервов повышения прибыли кредитной организации.