10.4. Поступление и выбытие материалов

Документы, используемые при оприходование материалов (поступлении на склад):

1) Доверенность на получение ТМЦ.

2) Приходный ордер – документ, в который при поступлении материалов на склад заносятся данные о том ко принял, кто сдал.

3) Товарно-транспортная накладная.

4) Специальный АКТ, в котором описываются (если есть) все отклонения от договорных в материалах (количество, качество…)

Материалы могут поступить:

1) За плату. (Д10 К 60)

2) Безвозмездно. (Д 10 К 98.2 – доходы будущих периодов)

Д 20 К 10 – передано в производство

Д 98.2 К 91.1

3) вклад в уставной капитал.

Д 75 К 80 – формирование УК

Д 10 К 75 – если материалы

Д 51 К 75 – если деньги

4) произведено на предприятии.

Д 10 К 20 (…)

Выбытие:

1) Лимитно-заборная карта – на определение количества ТМЦ, которые могут быть переданы в производство.

2) Требование – документ, который оформляется на каждый отпуск для получения материалов. Например, если лимит лимитно-заборной карты исчерпан.

3) Накладная – фиксируется информация о лице отпускающее/принимающее и самом материале (обычно внутри предприятия или при продажах на сторону)

Оценка при отпуске МПЗ в производство производится одним из способов:

1) По себестоимости

2) По средней себестоимости

3) По ФИФО (себестоимости приобретения First in First out)

4) По ЛИФО (Last in first out)

Бухгалтерские проводки:

Д 20 К 10 – передача в производство

Д 25 (26) К 10 – вспомогательное производство

Д 08 К 10 – в строительстве

Реализация (продажа) (не является основным видом деятельности, поэтому используется 91 счет)

Д 62 К 91.1 – выручка

Д 91.2 К 10 – списание себестоимости. Если передали безвозмездно, то это наш убыток.

Если в качестве вклада в уставной капитал:

Д 76 К 10 70 руб. [100 руб.]

Д 58 К 76 – акции 100 руб. [70 руб.]

А если не равно, тогда коррекция: Д 76 К 91 30 руб. Д 91 К 76 [30 руб.] – убыток.

Карточка складского учета используется для учета материалов – отражает движение одного вида материала (поступление, выбытие).