7.2. Особенности текущего, оперативного и перспективного анализа
Эти виды анализа соответствуют содержанию основных этапов управления и отражают этап предварительного (функции прогнозирования и планирования), оперативного (функции организации, мотивации, регулирования) управления и заключительный этап управления (функции учета и контроля).
Под текущим (ретроспективным) анализом понимается ретроспективный анализ результатов осуществленной хозяйственной деятельности. Он проводится периодически, как правило, по важнейшим отчетным периодам, в основном на базе финансовой отчетности и данных бухгалтерского учета. При проведении анализа используются в основном стоимостные показатели.
Текущий анализ называют также оценочным , так как он призван дать объективную оценку результатов хозяйственной деятельности. В ходе ретроспективного анализа выявляются резервы и способы мобилизации их для повышения экономи-ческой эффективности производства в будущих периодах, недочеты в работе и их виновники, оценивается соответствие материального и морального стимулирования по результатам и качеству работы.
Фактические результаты деятельности сравниваются с планом и данными предшествующих периодов, отклонения от базы сравнения расшифровываются в основном по технико- экономическим факторам.
Текущий анализ может быть полным или тематическим. Полный текущий анализ охватывает все стороны работы ана-лизируемого объекта, тематический проводится по более узкой программе.
Существенный недостаток этого вида анализа заключается в том, что управляющая система получает информацию, как правило, поздно. Выявленные резервы означают для анализируемого периода уже потерянные возможности для улучшения результатов деятельности. Однако для будущих периодов устранение вскрытых недостатков позволит избежать негативного влияния отрицательно действующих факторов.
Текущий анализ проводится всеми техническими и эко-номическими службами предприятия и его подразделений. По предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается оценка производственно-финансовой дея-тельности и выявляются пути ее улучшения.
Текущий анализ — наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой для перспективного анализа.
Под оперативным анализом понимают повседневное ком-плексное исследование экономических явлений и процессов, а также их изменений и отклонений от плана. Он призван быстро давать объективную оценку складывающейся ситуации, своевременно выявлять и измерять влияние на отклонения решающих факторов, вскрывать обусловившие их причины, выявлять резервы с целью принятия оптимальных управлен-ческих решений.
Оперативный анализ приближен во времени к моменту свершения хозяйственных операций. Проводится оперативный анализ по следующим группам показателей:
• производство, отгрузка и продажа продукции;
• использование производственных и финансовых ресурсов;
• себестоимость;
• прибыль и рентабельность;
• платежеспособность.
В ходе оперативного анализа выявляются не все, а преиму-щественно решающие факторы формирования и изменения результативных показателей, что связано с необходимостью своевременного получения информации, а иногда с невоз-можностью или нецелесообразностью изучения отдельных факторов в системе оперативного управления. Характерная его черта — относительная неточность, связанная с приближенно-стью в расчетах показателей.
Главное преимущество этого вида анализа — своевремен-ность получения информации. Под своевременностью понима-ется такой промежуток времени, в течение которого принятое по результатам анализа решение может изменить ситуацию.
Источником информации является первичная документация (накладные, сводки, рапорты и т.п.), данные оперативного и бухгалтерского учета, материалы личного наблюдения. Часто применяются натуральные измерители.
Перспективы повышения точности и быстроты опера-тивного анализа при одновременном снижении его трудоемкости связаны с использованием новых информационных технологий.
Перспективный анализ направлен в будущее, он служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.
Выводы, которые можно сделать по результатам перспек-тивного анализа, имеют вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт перспективы, тем больше разброс возможных значений исследуемых показателей.
Долгосрочный анализ проводится в условиях значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он связан с изучением большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения специальных статистических и математических методов, не столь детализирован, как оперативный и текущий анализ.
Одной из задач перспективного анализа является обо-снование перспективных планов (программ развития). При составлении перспективных планов соблюдается следующая последовательность анализа производственных и финансовых показателей:
• анализ производства и продажи продукции;
• анализ организационно-технического уровня произ-водства;
• анализ обеспеченности предприятия производственными и финансовыми ресурсами;
• анализ себестоимости продукции и показателей рента-бельности;
• анализ финансового состояния предприятия.
Исходным показателем является, как правило, объем
продаж. Чтобы установить объем производства и продаж, не-обходимо изучить спрос на данную продукцию, возможности предприятия в отношении ее производства, возможности предприятий, выпускающих аналогичную продукцию, возмож-ности поставщиков и т.п. На основе проведенных исследований определяют потребность в ресурсах, оценивают ожидаемые результаты деятельности предприятия.
Важная задача перспективного анализа — оценка ожидае-мого выполнения плана. Она строится на результатах изучения фактических результатов за истекшую часть планового периода и на прогнозировании влияния факторов на оставшуюся часть периода.
Перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления.
Еще по теме 7.2. Особенности текущего, оперативного и перспективного анализа:
- 3.2. Особенности текущего, оперативного и перспективного анализов
- 2. Виды финансовых планов, составляемых в организации: перспективные, текущие и оперативные планы, планы финансирования капитальных вложений, планы текущих операций.
- §2.Методы и этапы планирования. Перспективное, текущее и оперативное планирование
- 5.5. Примеры решения текущих и оперативных задач
- Перспективный анализ
- Оперативный анализ
- Текущий анализ
- Особенности текущих планов
- 8.1.2.2. Анализ оборотных (текущих) активов
- Оперативный анализ данных ( OLAP , online analytical processing )
- Анализ текущего валютного риска
- 2. Выполнение экспресс-анализа текущего состояния финансово- хозяйственной деятельности предприятия.
- Основы графического анализа текущих событий
- Особенности анализа деятельности организаций хлебопечения: методы анализа, оценка показателей.
- Тема 12. Анализ и планирование текущих расходов торговой организации
- Раздел 4. Анализ и планирование текущих расходов и конечных финансовых результатов деятельности организации
- Особенности анализа деятельности организаций, занимающихся закупкой сельскохозяйственной продукции: анализ объемов закупок, анализ закупок сельскохозяйственной продукции по их ассортименту и качеству.
- Особенности анализа
- 7.4. Особенности внешнего и внутреннего анализа