Типы налогов

Существует огромное количество различных налогов, которые устанавливаются или устанавливались на деятельность фирмы.

1. Налоги на факторы производства. Одним из наиболее общих типов налогов на рабочую силу является налог на фонд заработной платы, обычно представляющий собой фиксированный процент суммы начисленной заработной платы.
   В США подобный налог представляет собой выплаты на социальное страхование; такие же налоги имеются и в других странах. Противоположностью налогу на фонд заработной платы является ситуация, когда государство предоставляет субсидии на выплату заработной платы. Субсидии могут быть выплачены и в маржинальных случаях, т.е. при росте занятости. Налог на прибыль корпораций иногда рассматривается как налог на доход от капитала в корпорированном секторе. В случае, если норма прибыли по отношению к масштабу производства постоянна и следовательно нет «чистой прибыли», а также если процент не выплачивается, тогда ясно, что налог на прибыль корпораций должен рассматриваться с указанных выше позиций. С другой стороны, положения о вычитании процента обычно означают, что объектом налогообложения является прежде всего чистая прибыль, а не доходы от использования капитала. Это тот вопрос, который мы будем обсуждать. Подобно субсидиям на оплату труда существуют субсидии на капиталовложения: налоговые скидки на субсидии (в действительности для долгосрочно используемых капитальных активов они аналогичны маржинальным субсидиям на оплату труда).

Налоги на факторы могут быть общими или быть привязанными к определенным видам затрат или определенному роду деятельности. Таким образом, выплаты акционерам обычно не облагаются налогом на прибыль корпораций, а доходы в форме прироста стоимости актива (прирост капитальной стоимости) рассматриваются по-иному нежели другие доходы. Факторные налоги могут быть установлены на какой-либо определенный сектор экономики, как например, селективный налог на занятость (SET) в Великобритании, установленный на сектор услуг (с субсидией для обрабатывающей промышленности). Налог на прибыль корпораций по-разному рассматривает доходы на капитал в корпорированном и некорпорированном секторах.

2. Налог на валовый выпуск или валовые затраты. Один из наиболее широко обсуждаемых в последние годы налогов — налог на добавленную стоимость — (НДС), т.е. пропорциональный налог на добавленную стоимость, созданную фирмой. Последствия зависят от определения базы налога. Если за базу берется доход, то добавленная стоимость определяется как величина выплат по заработной плате плюс доход на капитал (без амортизационных отчислений), т.е. это эквивалентно обычному налогу на фонд заработной платы плюс налог на прибыль по равной ставке (учитывая амортизационные расходы, но без вычета процента). Другие варианты исчисления базы НДС — это по стоимости продукта (без учета амортизации) и по потреблению, когда вычитаются все расходы по покупке капитальных благ. Последний способ эквивалентен единому налогу на фонд заработной платы плюс налог на прибыль по равной ставке со свободным начислением амортизации. В противоположность этому налог с оборота и налог на продукцию устанавливаются на стоимость валовой продукции.

Рассматривая воздействия различных налогов, необходимо учитывать и их влияние на степень интеграции экономики. Таким образом, налоги на валовый оборот могут стимулировать вертикальную интеграцию. То же самое возможно и в случае существования различных дисконтированных стоимостей налоговых выплат, зависимых от времени совершения трансакции (для обсуждения вопроса о НДС см. Шуп [Shoup, 1969]).