Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Согласно действующим нормативным документам баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации предприятия. Как правило, «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализировать финансовое состояние по балансу довольно трудно и неэффективно из-за слишком большого количества оценочных показателей, не позволяющих выделить главные тенденции финансового состояния предприятия. Поэтому рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который получается из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики (табл. 28).

Из сравнительного аналитического баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния предприятия:

общая стоимость имущества предприятия, равная сумме первого и второго разделов баланса (стр. 190 + стр. 290);

'-Л

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Абсолютные величин ы		Относител ьные велич нны		Изменения
Наименование статей	на начало года	на конец года	на начало года	на коней года	в абсолюти ых величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Актив 1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	Л1	А2	А1 / Б1 X X 100%	А2 / Б2 х х 100%	А2 - А1= = Д А	Д(Аі / / Б) х X 100%	ДАІ / / А1х х 100%	ДА» / / ДБх X 100%
1.2. Основные средства
1.3. Прочие внеоборотные активы Итого по разделу
11. Оборотные активы
Запасы Дебиторская задолженность
(платежи после 12 месяцев) 2.3. Дебиторская задолженность
(платежи до 12 месяцев) 2.4. Краткосрочные финансовые
вложения 2.5. Денежные средства
Итого по разделу II

Оценка финансового состояния

Глава 5

to Окончание таблицы 28

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Стоимость имущества	Б\|	Б2	100	100	Д Б = Б2 - Б1	0	Д Б / Б1х х 100 %	100
Пассив (источники имущества)	П1	П2	П1 / Б1 х х 100%	П2 / Б2 х X 100%	П2 - П1 = = Д П	Д(П) 1 / Б) х х 100%	ЛП \| / / П1 х X 100%	ДПІ / / ДБХ X 100%
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2. Добавочный капитал
3.3. Фонд социальной сферы и целевые финансирования
3.4. Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 111
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства
5.2. Кредиторская задолженность
5.3. Прочие обязательства
Итого по разделу V
Итого баланса	Б1	Б2	100	100	Д Б = Б2 Б1	0	Д Б / Б1Х X К» %	100
Величина собственных средств в обороте раздел 111 - 1 (или строка 490 - 190)

стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса (стр.
290);
стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (стр. 290);
стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + + стр. 220);
величина собственного капитала предприятия, равная итогу III раздела баланса (стр. 490);
величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса (стр. 590 + стр. 690);
величина собственных средств в оборте, равная разности итогов разделов III и I баланса (стр. 490 - стр. 190);
рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, стр. 290 - итог раздела II, стр. 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на:

изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества;
отношение темпов роста собственного и заемного капитала;
отношение дебиторской и кредиторской задолженности.

В общих чертах признаками хорошего баланса являются следующие факторы:

валюта баланса в конце отчетного года увеличилась по сравнению с началом;
темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы роста его выше, чем темпы роста заемного капитала;

темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;
доля собственных средств в оборотных активах превышает 10%;
в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

<< | >>

↑

Источник: Лиференко Г.Н.. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.— М: Издательство «Экзамен»,2005. — 160 с.. 2005

Еще по теме Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса:

- Биржевая торговля - Биржевое дело - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Государственный финансовый контроль - Деньги - Деньги и кредит - Деньги, кредит, банки - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Инвестиции - Инвестиционное право - Кредит - Международные финансы - Налоги и налогообложение - Основы финансов - Финансовая терминология - Финансовое право - Финансовое прогнозирование - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый контроль - Финансы и кредит - Финансы предприятий - Финансы, денежное обращение и кредит - Фінансова система України -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -