3. Общая оценка финансового состояния организации и изменений его финансовых показателей за отчетный период.

Цель общей оценки финансового состояния организации - выявление общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

• стоимость имущества предприятия — выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

• стоимость внеоборотных активов — выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

• величина оборотных активов — выражается итоговой строкой раздела II баланса;

• величина собственных средств — выражается итоговой строкой раздела IV баланса;

• величина заемных средств — выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитиче­ский баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонталь­ный анализ дает характеристику изменений показателей за от­четный период, а вертикальный — характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.

Форма баланса представлена в таблице 9.1.

Со стр. 262

Изменения удельных весов величин статей баланса за отчетный период (гр. 7 баланса) рассчитываются по формуле:

(

где: a_i - статья аналитического баланса;

t₁,t₂ - показатели статьи аналитического баланса соответственно на начало и конец периода.

Изменения статей баланса в процентах к величинам на начало года (гр.

или

изменения статей баланса в процентах к изменению итога аналитического баланса (гр. 9) — по формуле:

или

Полученные в гр. 8 и 9 показатели структурных изменений позволяют выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

В целях углубления анализа финансовых показателей предприятия сравнительные аналитические таблицы могут составляться также для конкретных показателей, например, основных средств, запасов и т.д.

В качестве примера проведения анализа финансового состояния рассмотрим предприятие, показатели сравнительного аналитического баланса которого приведены в табл. 9. 1.

Как видим по данным табл. 9.1., за год стоимость имущества предприятия возросла на 6 млн. руб., в том числе в результате увеличения на 83,3 % основных средств и на 16,7% оборот­ных средств. При росте удельного веса в общей стоимости иму­щества основных средств, а также запасов и затрат снизилась доля денежных средств и прочих активов.

Главными факторами роста имущества предприятия являются увеличение основных средств на 83,3% и запасов и затрат — на 50,0%. Увеличение имущества предприятия на 66,6% было обеспечено за счет роста источников собственных средств и на 33,4% было покрыто за счет увеличения обязательств предприятия. При этом доля собственных средств осталась почти без изменений и составила около 50%. За отчетный период в абсолютных и относительных размерах возросли запасы и затраты. В то же время снизилась величина денежных средств и прочих активов, уменьшилась на 0,5% их доля в общих активах предприятия. По сравнению с величиной на начало года (на 5,3%) снизились размеры денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.