Тема 7 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Цель занятия: изучить виды, формы и методы финансового контроля и определить место финансового контроля в управле­нии финансами.

План

1. Содержание и значение финансового контроля.

2. Характеристика видов, форм и методов финансового кон­троля.

3. Государственный финансовый контроль.

4. Негосударственный финансовый контроль.

Методические рекомендации

Финансовый контроль представляет собой одну из важней­ших функций процесса управления, осуществляемого на любом уровне в виде системы наблюдения и проверки законности и це­лесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов.

Финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций законодательных и исполнительных орга­нов власти всех уровней, а также специально созданных кон­трольных органов по проверке финансовой деятельности эконо­мических субъектов в лице предприятий, учреждений, организа­ций, государства.

При изучении данной темы следует определить назначение финансового контроля, его объект, а также раскрыть содержание основных принципов финансового контроля: независимость, объ­ективность, гласность, ответственность.

Финансовый контроль, применяемый на практике, можно классифицировать по следующим признакам:

1. В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют общегосударственный (президентский, парламентский, ведомственный) и негосударственный финансовый контроль. В состав последнего включают: аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль;

2. Регламенту осуществления (обязательный, инициатив­ный, внешний и внутренний контроль);

3. Объектам контроля (бюджетный, денежно-кредитный, налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный, таможен­ный, валютный контроль);

4. Месту проведения (камеральный, выездной контроль);

5. Времени проведения (предварительный, текущий, после­дующий контроль);

6.

7. Форме проведения (документальный и фактический).

Необходимо также обратить внимание на содержание и применение на практике разнообразных приемов финансового контроля. К их числу относят инвентаризацию, лабораторный анализ, экспертную оценку, устный опрос, обследование, кон­трольный запуск сырья. Основным приемом, который использу­ется наряду с другими приемами финансового контроля, является документальный контроль, включающий проверку документов, арифметическую проверку, сопоставление документов, письмен­ный запрос, трассирование (прослеживание), сканирование и др.

При изучении материала студентам рекомендуется уделить особое внимание внутрихозяйственному контролю, который осу­ществляется экономическими службами предприятия (бухгалте­рией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента).

1. Вопросы для обсуждения

1. Каковы содержание финансового контроля, его цели и за­дачи?

2. Какие принципы лежат в основе организации финансово­го контроля?

3. Раскройте понятия «система финансового контроля» и «механизм финансового контроля».

4. Какая связь существует между финансовым контролем и бухгалтерским учетом?

5. Какова специфика аудиторского контроля?

6. По каким признакам классифицируется государственный финансовый контроль?

7. Каково назначение внутрихозяйственного финансового контроля?

8. Охарактеризуйте основные формы и методы финансового контроля.

9. В чем заключаются полномочия органов государственно­го финансового контроля?

10. Каковы основные направления развития системы финан­сового контроля в РФ?

2. Обсуждение рефератов

1. Органы государственного финансового контроля, их пра­ва и обязанности.

2. Приемы фактического и документального финансового контроля.

3. Выберите правильный ответ

1. Виды финансового контроля (исходя из субъектов, осу­ществляющих контроль):

а) государственный;

б) внутрихозяйственный;

в) таможенный;

г) аудиторский;

д) денежно-кредитный.

2. Формами финансового контроля являются...

а) ревизия;

б) анализ;

в) предварительный контроль;

г) обследование;

д) текущий контроль;

е) последующий контроль.

3. Государственный финансовый контроль в РФ осуществля­ют...

а) Контрольное управление Президента РФ;

б) Аудиторская палата РФ;

в) контрольно-счетные органы;

г) общественные организации;

д) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ.

4. Различают следующие методы проведения финансового контроля:

а) ревизия;

б) обследование;

в) опрос;

г) анкетирование;

д) проверка.

5. В компетенцию Счетной палаты Российской Федерации входят...

а) контроль за внебюджетными средствами, используемыми министерствами и ведомствами;

б) контроль и надзор за операциями (сделками), связанными с легализацией доходов, полученных преступным путем;

в) контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей в бюджеты разных уровней и федеральные внебюджетные фонды;

г) контроль за исполнением федерального бюджета;

д) экспертиза проектов бюджетного и финансового законо­дательства.

6. Вставьте пропущенные слова: «Финансовый контроль -

это контроль за законностью и целесообразностью действий в области фондов денежных средств государства и

субъектов местного самоуправления в целях эффективного соци­ально-экономического развития страны и отдельных регионов».

а) образования;

б) образования и использования;

в) образования, распределения и использования.

г) распределения;

д) распределения и использования.

7. Финансовый контроль бывает...

а) муниципальный и городской;

б) независимый и общественный;

в) ведомственный и министерский;

г) федеральный и государственный;

д) государственный и независимый.

8. Что из перечисленного ниже относится к методам финан­сового контроля? Это - ...

а) гласность, самостоятельность, федерализм;

б) образование, распределение и использование денежных средств;

в) ревизии, наблюдения, проверки, обследования, анализ;

г) бюджетные, налоговые, кредитные, валютные правоот­ношения;

д) ведомственный, государственный, независимый контроль.

9.

а) парламентского бюджетного контроля, правительственно­го контроля;

б) бюджетного контроля, оперативного налогового кон­троля, валютного контроля;

в) государственного таможенного комитета, Государствен­ной налоговой службы, Министерства финансов РФ;

г) федерального государственного финансового контроля, финансового контроля субъектов Российской Федерации, финан­сового контроля местных органов самоуправления;

д) государственных органов законодательной власти, госу­дарственных органов исполнительной власти, государственных органов судебной власти.

10. Департаментами финансового контроля, управлениями в

министерствах и ведомствах за деятельностью подотчетных ор­ганизаций осуществляется______________________ финансовый контроль.

а) общегосударственный;

б) внутрихозяйственный;

в) общественный;

г) ведомственный.

11. К методам финансового контроля относится.

а) норматив;

б) баланс;

в) проверка;

г) модель.

12. Субъектами финансового контроля выступают .

а) председатель Банка России;

б) независимые аудиторские компании;

в) государственные контрольные органы;

г) независимые аудиторы.

13. Негосударственный финансовый контроль не включает.

а) ведомственный контроль;

б) общественный контроль;

в) внутрихозяйственный финансовый контроль;

г) аудиторский контроль.

14. Контролирует деятельность участников фондового рын­ка, способствует увеличению поступлений в бюджетный фонд...

а) Федеральная налоговая служба;

б) Министерство государственного имущества;

в) Центральный банк РФ;

г) Федеральная служба по финансовым рынкам.

15. В зависимости от времени и форм проведения финансо­вый контроль подразделяется на. (несколько правильных ответов)

а) предварительный;

б) последующий;

в) текущий;

г) стратегический.

16. Объектами государственного финансового контроля яв­ляются ... (несколько правильных ответов)

а) коллективные сбережения граждан в кредитно­депозитных учреждениях;

б) средства бюджетов всех уровней управления;

в) имущество, находящееся в государственной собственности;

г) фонды денежных средств коммерческих предприятий и организаций.

17. Задачами финансового контроля являются. (несколько правильных ответов)

а) определение потребности в финансовых ресурсах и раз­меров денежных фондов;

б) правильность ведения финансовой отчетности;

в) определение направления расходования государственных денежных фондов;

г) выявление внутренних резервов увеличения финансовых ресурсов.

18. К принципам бюджетного контроля не относится.

а) принцип целесообразности;

б) принцип самостоятельности бюджетов;

в) принцип эффективности;

г) принцип законности.

4. Контроль самостоятельной работы студентов

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

1. Изучение литературы

Основная литература: [27, 33, 36, 37, 42, 43].

Дополнительная литература:

1. Васильева, М.В. Муниципальный финансовый контроль: проблемы организации и тенденции совершенствования / М.В. Васильева // Финансы и кредит. - 2009. - № 2. - С. 33-42.

2. Овсянников, Л.Н. Финансовый контроль: какова перспек­тива? / Л.Н. Овсянников // Финансы. - 2010. - № 12. - С. 60-63.

3. Федотова, Г.В. Методика аудита эффективности бюджет­ных расходов / Г.В. Федотова // Финансы и кредит. - 2009. - № 14. - С. 15-26.

2. Подготовка рефератов

1. Органы государственного финансового контроля, их пра­ва и обязанности.

2. Приемы фактического и документального финансового контроля.

3. Дайте определение следующим ключевым понятиям: финансовый контроль, проверка, обследование, надзор, ана­лиз, мониторинг (наблюдение), ревизия, инвентаризация, трасси­рование, санкция, аудит.

4. Прокомментируйте нижеследующие высказывания

В целях совершенствования аудиторского контроля особого внимания заслуживает проблема повышения качества оказывае­мых аудиторских услуг. Важное значение в этой связи приобре­тает разработка дополнительных критериев, характеризующих деятельность аудиторских организаций помимо соблюдения дей­ствующих правил (стандартов). Кроме того, повышению качества оказываемых аудиторских услуг будут способствовать и такие факторы, как создание методик оценки ущерба от осуществления некачественного аудита, упрощение существующей системы су­дебного делопроизводства и др. Качество аудиторских услуг тес­но связано с уровнем квалификации аудиторов, повышению ко­торого должна способствовать более эффективная система их профессиональной подготовки. Помощь в реализации этого направления должны также оказывать профессиональные ауди­торские объединения.

5. Подготовка эссе

Проведите сравнительный анализ полномочий органов гос­ударственного финансового контроля в процессе применения мер ответственности за финансовые нарушения. Дайте оценку приме­няемых финансовых санкций с точки зрения их действенности.

6. Представьте схематично

1. Составьте схему, отражающую виды, формы, методы и приемы финансового контроля.

2. Составьте схему, отражающую разграничение деятельно­сти и взаимодействие органов государственного финансового контроля с учетом выполняемых ими задач и осуществляемых функций.

7. Приведите примеры

Раскройте содержание основных принципов финансового контроля: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, систем­ности. Оцените полноту реализации данных принципов при про­ведении аудиторского контроля. Сделанные выводы подкрепите конкретными примерами.