20.Общая характеристика налогов уплаченных предприятием.

Налоговый кодекс состоит из 2-х частей. Общая введена с 01.01.99, она заменила закон об основах налогообложения, специальная часть состоит из 4-х разделов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги, специальные налоговые режимы о порядке налогообложения малых предприятий, о едином налоге на вмененный доход.

В 1 разделе утверждены НДС, подоходный налог, акцизы, но пока не утверждена глава о налоге на прибыль, поэтому пока действует закон о налоге на прибыль. В первой части:

1.Федеральные налоги (16 налогов) : налог на прибыль, НДС, подоходный налог, гос.пошлины, 35,6%, таможенные пошлины, водный, экологический налог и т.д. Ставки и условия этих налогов утверждается Гос.Думой.

2.Региональные налоги устанавливаются по налоговому кодексу, вводятся в действие законами субъектов РФ, субъекты сами устанавливают ставку налогов в пределах налогового кодекса, порядок и сроки уплаты и льготы. 7 налогов: налог на имущество предприятий, на недвижимость, транспорт, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

3.Местные налоги (5 налогов).

Вводятся муниципалитетами, они устанавливают ставку, льготы, порядок и сроки уплаты в пределах налогового кодекса. Земельный налог, налог на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от источников , за счет которых уплачивают налоги, различают:

- уплаченные покупателем продукции (НДС, акцизы, экспортные пошлины на реализацию ГСМ)

- включенные в себестоимость продукции (земельный, водный, лесной, за пользование недрами, импортные таможенные пошлины)

- уплаченные за счет балансовой прибыли до ее налогообложения, т.е. относят на финансовый результат, Дт счета 99, (налог на имущество, рекламу, сбор за парковку автомобилей).

- Уплаченные за счет балансовой прибыли

- Уплаченные за счет чистой прибыли (сбор за право торговли, за покупку валюты, за право торговли водкой).

НДС – косвенный налог. От него труднее уклониться, чем от налога на прибыль, но он ложится одинаковым бременем на богатых и бедных. НДС перечисляется в бюджет как разница между НДС, полученным при реализации товара и НДС, уплаченным за материалы и услуги для изготовления этого товара.

Пример. На изготовление изделия А закуплены материалы по оптовой цене 10000р.+НДС 20%,т.е. НДС=10т.р.*0,2=2т.р. изделие А продано по оптовой цене 40т.р.+НДС 20%, т.е. НДС=40т.р.*0,2=8т.р. Т.о. в бюджет будет уплачен НДС 8-2=6т.р.

Недостатки уплаты НДС:

- много особенностей расчета по отдельным хоз.операциям.

- методика расчета. НДС вместе со льготами, позволяет не только уклоняться от НДС, но и за счет этого не платить и другие налоги.

Налог на имущество. Объект: основные фонды, нематериальные активы, запасы, затраты. Предельная ставка 2%. Предполагается с 2002г увеличить ставку налога, но вывести из-под налогообложения запасы и иные оборотные активы. Освобождается из-под налога законсервированное оборудование. 50% субъектам РФ, 50% местным.