7.6. Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система - это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:

однородность, т.е.

равномерность, т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;

определенность, т.е. порядок налогообложения (ставки, сроки и база исчисления), который устанавливается заранее;

безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Налоги в России разделяются на три уровня: федеральные, республиканские (краев, областей,

автономных образований) и местные (табл. 7.6.1.).

Таблица 7.6.1.

Налоговая система Российской Федерации Федеральные налоги Республиканские (областные) налоги Местные налоги Налог на Налог на Налог на рекламу добавленную имущество стоимость предприятий Акцизы Лесной доход Земельный налог Налог на Республиканские Курортный сбор операции с платежи за ценными бумагами природные ресурсы Таможенные Плата за воду, Налог на пошлины забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. имущество физических лиц Отчисления на Сбор за право воспроизводство торговли; минерально- сырьевой базы; Платежи за Целевые сборы с пользование населения и природными предприятий на ресурсами содержание

милиции, благоустройство и др- Налог на прибыль Сбор на нужды (доход) образовательных предприятий учреждений Подоходный Налог на налог с содержание физических лиц жилищного фонда и объектов Налоги в социально- дорожные фонды культурной сферы И др. Гербовый сбор Государственные пошлины Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. • Федеральные налоги устанавливаются

федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е.

решениями органов власти краев, областей, автономных образований. При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;

налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;

налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

228