№1 "Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Система управления прибылью"

Определяющая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала требует эффективного и непрерывного управления ее формирования и использования.

Управление прибылью выражает процесс разработки и принятия управленческих решений по ключевым аспектам, связанным с образованием и расходованием чистого дохода предприятия.

Система управления прибылью включает следующие блоки: цель, принципы и задачи управления; механизм управления; организационное обеспечение; информационное обеспечение; методы анализа прибыли; контроль за выполнением плана (прогноза) по прибыли.

Рассмотрим более подробно элементы данной системы.

1. Основной целью управления прибылью является оптимизация доходов собственников (акционеров) в текущем и перспективном периодах, что предполагает соблюдение интересов коллектива предприятия и государства.

2. Вторым блоком является механизм управления прибылью. В состав этого механизма входят следующие элементы:

а) государственное правовое регулирование (налоговое, амортизационная политика, регулирование размера отчислений из чистой прибыли в резервный капитал акционерных обществ и т.д.);

б) рыночный механизм регулирования, который складывается под влиянием спроса и предложения на товары и услуги (через уровень цен);

в) внутренний механизм регулирования в рамках самого предприятия устанавливается его учредительными документами. Отдельные аспекты управления прибылью регулируются в рамках принятой на предприятии учетной, ценовой и инвестиционной политики;

г) система конкретных методов и приемов управления.

К ним относятся: финансово-экономические расчеты, экономико-математические, статистические и другие методы, используемые в процессе анализа, планирования и контроля прибыли.

Механизм управления прибылью позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи.

3. Третий блок - организационное обеспечение управления прибылью предполагает наличие на предприятии внутренних структурных подразделений (отделов, служб), осуществляющих разработку и реализацию управленческих решений по отдельным вопросам формирования и использования прибыли и несущих ответственность за эти решения.

К основным типам центров ответственности можно отнести : центры затрат, дохода, прибыли и инвестиций. Указанные центры ответственности полностью контролируют те или иные аспекты образования и использования прибыли, а их руководители самостоятельно принимают управленческие решения в рамках предоставленных им прав и несут полную ответственность за выполнение доведенных им плановых (нормативных) показателей.

Формирование системы организационного обеспечения управления прибылью посредством центров ответственности предусматривает следующую последовательность действий (рис. 5.1.).

Минэкономики РФ рекомендует создавать следующие центры ответственности (ЦО): ЦО по доходам включает управление маркетингом и коммерческое управление; ЦО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта; ЦО по прибыли включает управление финансами и экономикой; ЦО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.

Четкое определение ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования (включая и прибыль) на предприятии.

Составными элементами сводного бюджета являются: исходные прогнозные данные; производственная программа; отчет о прибыли и убытках; баланс предприятия; отчет о движении денежных средств.

Оптимальным считается такой сводный бюджет, в котором доходная часть равна расходной.

4. Четвертый блок управления прибылью - информационное обеспечение. Эффективность любой управляющей системы определяется емкостью и достоверностью используемой ею информационной базы. От качества привлекаемой информации для принятия управленческих решений в значительной степени зависит объем прибыли предприятия.

Создание системы информационного обеспечения управления прибылью выражает процесс целенаправленного подбора критериев для ее анализа, планирования и контроля. Данные критерии (показатели) формируются за счет внешних и внутренних источников информации.

Показатели, связанные с управлением прибылью и формируемые из внешних источников, делятся на три группы: показатели, определяющие общеэкономическое развитие страны; показатели, характеризующие конъюнктуру товарного и финансового рынков; показатели, отражающие деятельность партнеров и конкурентов предприятия (банков, страховщиков, поставщиков и покупателей продукции, конкурентов и др.).

Система показателей информационного обеспечения управления прибылью, поступающих из внутренних источников, также подразделяется на три группы: показатели, отражаемые в бухгалтерской отчетности (балансе, отчете о прибылях и убытках и т.д.); показатели управленческого учета (по сферам деятельности, видам продукции и ресурсов, по центрам ответственности и др); нормативно-справочные показатели по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также общего характера (например, нормативы численности персонала, обслуживания технологического процесса, расходы сырья и материалов, плановой потребности в оборотных средствах, нормы списания МБП и др.). Эта система показателей дополняется общегосударственными нормативами : нормы амортизационных отчислений; нормы отчислений от чистой прибыли в резервный капитал акционерного общества; ставки налогов и сборов в бюджетную систему; тарифы взносов во внебюджетные фонды; учетная ставка Центрального Банка России и т.д.

Использование набора показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целостную систему информационного обеспечения, ориентированную на эффективное управление прибылью.

5. Пятый блок управления прибылью включает формы и методы анализа прибыли. Основные формы анализа прибыли на предприятии следующие: исходя из объекта исследования (анализ формирования и использования прибыли); в зависимости от организации проведения (внешний и внутренний анализ); с учетом объема исследования (полный тематический анализ прибыли); исходя из периода осуществления (предварительный, оперативный и последующий анализ прибыли).

К методам анализа прибыли можно отнести:

а) горизонтальный (трендовый) анализ;

б) вертикальный (структурный) анализ;

в) сравнительный анализ;

г) анализ коэффициентов (изучение коэффициентов рентабельности и эффективности распределения прибыли);

д) интегральный анализ (схема финансового анализа по методике корпорации Дюпон);

е) анализ рисков (изучение вероятности возникновения рисков и размеров возможных финансовых потерь при их наступлении). С изучением рисков тесно связан портфельный анализ прибыли. Он базируется на использовании “портфельной теории” (разработана У. Шарпом и Г. Марковицем), исходя из которой уровень доходности портфеля ценных бумаг исследуется во взаимосвязи с уровнем риска портфеля по системе “прибыль – риск”. В соответствии с данной теорией возможно за счет формирования “эффективного портфеля” снизить уровень портфельного риска и соответственно увеличить соотношение уровня прибыли и риска. Процесс изучения и подбора в портфель таких фондовых инструментов и составляет основу использования “портфельной теории”.

6. Рассмотрим шестой блок - контроллинг прибыли.

Контроль за выполнением плана по прибыли выражает процесс проверки обеспечения реализации управленческих решений в сфере ее формирования и использования. Создание системы внутреннего контроля прибыли является неотъемлемой частью финансового управления предприятием в целях повышения эффективности операционной деятельности.

К системе контроля прибыли предъявляются следующие требования: ориентация системы контроля на реализацию разработанной на предприятии политики управления прибылью; обеспечение многоцелевого характера контроля прибыли; ориентация контроля прибыли на количественные параметры (абсолютные величины); соответствие методов контроля приемам и способам анализа и планирования; своевременность операций по осуществлению контроля прибыли, чтобы он носил характер предупреждения кризисного развития ситуации на предприятии; гибкость организации контроля и наглядность его построения.

Наглядность контроля прибыли выражается в работе центров ответственности, формируемых в системе организационного обеспечения деятельности предприятия (центров затрат, дохода, прибыли и инвестиций).

Исходя из перечисленных требований контроль прибыли осуществляется по следующим примерным этапам:

а) определение объекта контроля, его сферы и видов;

б) установление системы приоритетов контролируемых показателей;

в) разработка системы количественных стандартов контроля;

г) построение системы мониторинга показателей, используемых для контроля прибыли;

д) разработка системы алгоритмов действий по устранению отклонений от планов и стандартов.