План материально-технического снабжения (МТС)

Целью разработки плана является определение потребностей в материально-технических запасах (МТЗ) и источников покрытия этих потребностей.

Часто план материально-технического снабжения разрабатывается только для нужд основного производства и содержит расчет потребности в основных видах сырья и материалов.

Порядок разработки плана

Определяется общая годовая потребность по видам ресурсов на производственную программу (Пг). Общая годовая потребность может определяться прямым методом для основных дорогостоящих материалов

П = mi N,              (3.14)

где mi - норма расхода i-го материала на единицу изделия;

N - годовая программа выпуска изделия.

Для вспомогательных и малоценных основных материалов общая годовая потребность может определяться укрупненно:

П = П 6 /вп ,              (3.15)

б

где П - базовая потребность в i-м виде материалов;

/вп - индекс изменения объемов выпуска.

Рассчитывается чистая потребность по видам ресурсов с учетом остатков запасов прошлого периода, определяемых по итогам инвентаризации, и ожидаемых поставок по договорам прошлых лет.

Составляется баланс покрытия потребности: за счет поставок со стороны и собственного производства.

Разрабатываются планы поставок с указанием размеров партий и сроков поставок.

Определяется потребность в оборотных средствах в части финансирования материальных запасов.

План по труду и кадрам содержит расчеты численности работающих, производительности, фондов заработной платы по категориям работающих и общего фонда оплаты труда по предприятию.

Составлению плана предшествует составление баланса рабочего времени (рис. 3.2).

Для планирования списочной численности используют действительный фонд рабочего времени, для расчета явочной численности - номинальный фонд времени.

Расчет численности проводится отдельно по категориям работающих.

Для основных рабочих-сдельщиков расчет численности выполняется по формуле

Ч=—Т—,              (3.16)

Ф К

^д^в.н

где Т - трудоемкость годовой программы, нормо-часы;

Кв.н - коэффициент выполнения норм.

Рис. 3.2. Составление баланса рабочего времени

Для вспомогательных рабочих расчет численности осуществляется одним из перечисленных ниже способов:

Через трудоемкость работ, аналогично расчету основных рабочих.

Через норму обслуживания.

По числу рабочих мест.

Для руководителей, специалистов и служащих расчет численности проводится:

По типовым штатным расписаниям.

Через нормы управляемости.

Через трудоемкость работ.

Планирование фондов заработной платы осуществляется также отдельно по категориям работающих. Структура фонда заработной платы производственных рабочих приведена на рис. 3.3.

Рис. 3.3. Структура фонда заработной платы производственных рабочих

Тарифный фонд заработной платы сдельщиков рассчитывается по формуле (ФОТт):

ФОТт = (Т/Кв.н)Счт,              (3.17)

где Т - трудоемкость работ соответствующего разряда;

Кв.н - коэффициент выполнения норм;

Счт - часовая тарифная ставка сдельщика соответствующего разряда.

В часовой фонд кроме тарифной заработной платы входят доплаты:

за работу в ночное время;

за тяжелые и вредные условия работы;

за обучение учеников;

за неосвобожденное бригадирство;

за работу с личным клеймом;

премии по положению;

поясной коэффициент.

Дневной фонд включает доплаты за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям. Доплаты до месячного (годового) фонда содержат расходы на оплату очередных календарных отпусков и прочих целосменных неявок, разрешенных законодательством (учебные отпуска, выполнение гос- обязанностей).

Расчет фонда заработной платы рабочих-повременщиков осуществляется по аналогичной схеме, при этом фонд тарифной заработной платы рассчитывается как

ФОТт = Фд ЧСч.т,              (3.18)

где Фд - действительный фонд работы одного рабочего;

Ч              - численность рабочих соответствующего разряда;

Сч.т - часовая тарифная ставка повременщика соответствующего разряда.

Тарифный фонд и доплаты до часового фонда образуют основную заработную плату (оплату за фактически отработанное время с учетом условий и интенсивности труда), доплаты до дневного и месячного (годового) фонда составляют дополнительную заработную плату, т. е. оплату за фактически неотработанное время.

Для работающих на окладной системе оплаты труда или по контракту годовой фонд заработной платы определяется

ФОТ = Ч О • 12 • Кр,              (3.19)

где Ч - численность работающих соответствующей категории;

О - среднемесячный оклад;

Кр - поясной коэффициент.

Общий фонд оплаты труда по предприятию помимо расчетных фондов заработной платы включает в себя:

оплату спецодежды и спецпитания;

выплату выходного пособия и выслуги лет;

оплату проезда к месту работы молодым специалистам и прочим категориям работников по направлениям, не обслуживаемым транспортом общего пользования;

оплату коммунальных услуг для определенных категорий работающих;

стоимость выдаваемой в счет оплаты труда продукции и т. п.

Перечень затрат, включаемых в состав затрат на оплату труда, регламентируется [11, 14].

При разработке годового плана важным ограничением является наличие денежных ресурсов для финансирования оборотных средств.

Расчет потребности для финансирования оборотных средств включает оплату запасов сырья и материалов, затрат на незавершенное производство (производственные запасы) и запасов готовой, но не реализованной продукции (готовая продукция на складе).

Расчет потребности в оборотных средствах проводится одним из трех способов.

Укрупненный способ расчета:

ОС = S,              (3.20)

n

где S - полная себестоимость готовой продукции; n - число оборотов в год (оборачиваемость).

Учитывая, что оборачиваемость зависит от общего времени оборота и принимая продолжительность финансового года равной 360 дням, получим:

360

(3.21)

Для укрупненных расчетов длительность оборота определяется по формуле

До = Дм + Дпр + Др              (3.22)

где Дм - промежуток времени в днях между оплатой сырья и материалов и их поступлением в производство (при предоставлении поставщиками коммерческого кредита может быть отрицательной величиной);

Дпр - длительность производственного цикла;

Др - промежуток времени в днях между поступлением продукции на склад и ее оплатой покупателем (при требовании предоплаты может быть отрицательным).

Предположим, что объём выпускаемой продукции равен 1000 млн. руб., S = 800 млн. руб., а Дм = Дпр = Др = 30 дней, тогда потребность в оборотных средствах составит 200 млн. руб.

При данном способе расчета не учитывается, что в состав себестоимости входят также затраты, не требующие немедленного финансирования (например, амортизационные отчисления), а также тот факт, что различные составляющие себестоимости имеют разное время оборота. Для более точного расчета можно воспользоваться следующим методом.

Уточненный способ расчета дневной потребности в оборотных средствах.

Найдем поэлементный состав затрат на рубль выпускаемой продукции.

Затраты на рубль выпуска (800/1000) равны 0,8, в том числе: материальные затраты на рубль выпуска - 0,4 (средняя длительность оборота - 90 дней), оплата труда - 0,2 (средняя длительность оборота - 30 дней), амортизационные отчисления - 0,1 (не сопровождаются денежным оттоком), прочие затраты - 0,1 (средняя длительность оборота - 60 дней).

Учитывая различия в длительности оборота разных видов затрат, можно рассчитать потребность в оборотных средствах на рубль выпуска за общий период оборота.

4 • 90 дней + 0,2 • 30 дней + 0,1 • 60 дней = 48 руб.

Расчет можно еще более детализировать, выделив отдельно затраты на оплату труда, коммунальные платежи и др. и определив длительность их периода оборота.

Потребность в оборотных средствах на весь выпуск продукции составит

ОС = 1000 • 48 = 133 млн. руб.

360

Ещё более точный, но трудоёмкий способ расчета потребности в оборотных средствах предполагает прямой расчет потребности по видам ресурсов: расчет страхового и переходящего запаса материалов в стоимостном выражении, расчет незавершенного производства и расчет запасов готовой продукции.